會計是一項專業(yè)性極強、要求也非常高的管理工作。它的發(fā)展歷史非常久遠(yuǎn)，早在原始社會時，人們就能夠使用“刻記記數(shù)”及“結(jié)繩記事”的方法，簡單記錄耕獵收獲的數(shù)量，這是人類最原始的一種會計活動。
而在競爭激烈的當(dāng)今社會，會計領(lǐng)域在一個企業(yè)中所具有的核心地位越來越突顯。作為一名企業(yè)經(jīng)營管理者，你要懂一點會計，因為企業(yè)經(jīng)營活動的最終結(jié)果都會反映到“賬面”上，不懂會計就很難做好管理。而對正在學(xué)習(xí)會計專業(yè)的新人來說，學(xué)好會計更是立足于社會、搶占制高點的良機，因為會計是當(dāng)今社會一門通用的“商業(yè)語言”，也是職場人所必須具備的三大語言素質(zhì)（另兩種是外語和計算機）之一。
但會計作為一門“另類”的學(xué)科，因其在規(guī)則、體系以及專用表述等方面比較特殊、死板而令初學(xué)者難以入門，甚至望而卻步。因此，使會計專業(yè)的學(xué)生，還有想學(xué)習(xí)、了解會計的人能夠更加輕松且充滿樂趣地學(xué)習(xí)并掌握這門大有用處的會計學(xué)，真正從“零基礎(chǔ)”開始學(xué)起，并學(xué)會會計中那些晦澀、難懂的知識及實例操作，正是本書寫作的初衷。
本書介紹了會計的基本理論知識，還借鑒了由財政部發(fā)布的《企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并通過一些具體、翔實的業(yè)務(wù)舉例，幫助初學(xué)者或剛剛從事會計行業(yè)的人員，形象且深刻地理解會計業(yè)務(wù)所具有的本質(zhì)特點。
在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)之間、企業(yè)與政府等機構(gòu)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟事務(wù)，都可以使用會計這門商業(yè)語言進行交流。而企業(yè)擁有多少資產(chǎn)、債務(wù)、所有者權(quán)益，有多少收入，產(chǎn)生了多少費用，利潤水平如何等問題，都需要使用會計語言來說明。因此，財務(wù)人員的會計工作就類似于“翻譯”，即把企業(yè)日常的經(jīng)濟事項以會計的語言進行表述。
而這種翻譯的最終結(jié)果就反映到賬務(wù)上，也就是說，會計工作是離不開賬的，任何一名會計新手都要從對“賬”的認(rèn)識開啟他日后所要從事的會計工作。而賬簿上面的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、及時，對企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略以及未來的發(fā)展規(guī)劃至關(guān)重要。當(dāng)前，我國社會和各企事業(yè)單位，對“賬務(wù)”的觀念呈現(xiàn)了新的認(rèn)識，對“賬務(wù)”的知識和實務(wù)需求也達(dá)到了一個前所未有的高度。為了滿足這種不斷增長的社會需求，本書針對會計工作從建賬直至報稅的全套賬務(wù)流程以及所涉及的基本要素、環(huán)節(jié)、種類等進行了全面、細(xì)致地講述和深入地剖析。這是眾多想從事會計工作或是想對會計工作有所學(xué)習(xí)、了解的人非常渴望獲得的知識。希望讀者能夠通過閱讀本書，進一步提高對會計專業(yè)知識的理解，并提升自身實務(wù)操作的水平。
此外，本書是嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求來編定的，并采用了最新的會計業(yè)務(wù)處理方式及方法，可充分反映會計理論及會計實務(wù)改革發(fā)展的成果。全書層次分明、通俗易懂、重點突出，且適用范圍廣、可讀性強，在保證時效、準(zhǔn)確、全面的基礎(chǔ)上，力求指引初學(xué)者或財務(wù)從業(yè)人員快速入門。而對于企業(yè)管理者來說，這也是提高其學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)知識的效率和管理水平的一本必備書。
但由于筆者的水平有限，書中難免會有一些瑕疵或紕漏，希望讀者朋友們能夠給予批評和指正。
建賬基本程序
建賬是一個企業(yè)正常財務(wù)管理的開端，但這項工作往往不是一朝一夕就能完成的事情。因此，在準(zhǔn)備開始建賬之前，需要一個比較長的時間來收集資料，以及熟悉企業(yè)的基本情況、發(fā)展?fàn)顩r等。這需要財務(wù)人員的耐心和細(xì)心，切不可一蹴而就。
建賬時需要做哪些準(zhǔn)備
通常企業(yè)在建賬以前，需要財務(wù)人員進行一系列的準(zhǔn)備工作，具體包括以下內(nèi)容。
要分析企業(yè)的賬務(wù)需求。財務(wù)人員根據(jù)收集到企業(yè)的始憑證等資料，來分析具體的賬務(wù)狀況，然后再根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的多少來建立詳細(xì)的成本明細(xì)賬目。例如，如果是軟件類的企業(yè)，就可以把生產(chǎn)、庫存等科目進行簡化合并，但對于企業(yè)的無形資產(chǎn)則需要設(shè)專門賬目進行記錄；但如果是生產(chǎn)型的企業(yè)，就要對原材料、生產(chǎn)成本等科目格外重視。
對企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)進行盤點。財務(wù)人員還需要對企業(yè)目前擁有的各項資產(chǎn)進行仔細(xì)的盤點。企業(yè)的資產(chǎn)一般包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、辦公用品、原材料、存貨等，另外，對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)以及股東的投入資金等也進行確認(rèn)。因為我們只有統(tǒng)計好這些項目，才能明確期初余額。
建立適合的會計科目表。在完成上述的準(zhǔn)備工作之后，就可以建立企業(yè)的會計科目表了。而對于一些比較特殊的企業(yè)來說，那些比較標(biāo)準(zhǔn)的會計科目表不一定全都能夠使用上，比如軟件類等非生產(chǎn)性的公司，就不需要我們細(xì)分制造費用、生產(chǎn)成本等科目，只需統(tǒng)一使用管理費即可。
建賬時應(yīng)取得的資料
我們在建賬時，還應(yīng)收集企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證。財務(wù)人員要把企業(yè)在未建賬時的相關(guān)原始憑證等資料全部收集起來備用，其中包括可說明業(yè)務(wù)的所有有效原始憑證。
具體來說，這些資料主要包括企業(yè)章程、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、國地稅稅務(wù)登記證、驗資報告等。尤其是企業(yè)的驗資報告，其主要用處是：能夠佐證企業(yè)的注冊資本金額，以便于確定賬務(wù)中實收資本金額；此外，還可以反映出各個股東的出資方式，例如是貨幣或是實物等。
而對于那些不能確定股東出資方式的企業(yè)是無法建賬的，因此，我們在建賬時必須要讓企業(yè)主找到企業(yè)成立時的驗資報告。如果發(fā)生了注冊資本變動，還要取得歷次的驗資報告。另外，如果出資方式是以實物出資，還應(yīng)該找到當(dāng)時對出資實物的評估報告。
建賬時如何選用賬簿
總體來說，在建賬時不同的企業(yè)所需要購置的賬簿一定是不相同的，通常要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡程度、會計人員的多少，采用的核算形式以及電子化程度來確定。但不管是哪一種企業(yè)，都會存在著貨幣資金核算的問題，而現(xiàn)金與銀行存款日記賬也必須要設(shè)置。另外，財務(wù)人員還需設(shè)置相關(guān)的總賬與明細(xì)賬。
而對于一個剛剛成立的企業(yè)來說，就需要去會計商店購買這幾種賬簿以及相關(guān)的賬頁，這里還要特別說明的是，因為明細(xì)賬有很多種賬頁格式，所以在選擇時需要選擇好你需要的格式的賬頁，比如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后再根據(jù)明細(xì)賬數(shù)量的多少，來選擇所需要的封面與裝訂明細(xì)賬時所用的脹釘或者線。
另外，財務(wù)人員在建賬初始，還應(yīng)該購置記賬憑證（如果該企業(yè)現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)非常多，選擇時就需要購買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等；但如果企業(yè)的收付業(yè)務(wù)量很少時，只需購買記賬憑證也可以）、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具等。如果是為了方便報表，還要購買空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會計報表。
建賬的基本流程
建賬的基本流程通常按照下列步驟來進行。 ?
1、應(yīng)按照企業(yè)所需的各種賬簿的格式要求，來準(zhǔn)備各種賬頁，并把活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。
2、在選用賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期、記賬人員以及會計主管人員的姓名，并且還要加蓋名章與單位的公章。如果出現(xiàn)記賬人員或者會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，就必須要注明交接日期、接辦人員及監(jiān)交人員的姓名，并且還要由交接雙方簽名或蓋章，以明確具體的經(jīng)濟責(zé)任。
3、按照事先做好的會計科目表的順序和名稱，在總賬賬頁上建立一個總賬賬戶；然后再根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的具體要求，在各個所屬明細(xì)賬戶上繼續(xù)建立二、三級明細(xì)賬戶。另外，原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，還要把上一年的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。
4、啟用訂本式賬簿，須從第一頁開始直到最后一頁為止，按照順序來編定號碼，不能出現(xiàn)跳頁、缺號的現(xiàn)象；在使用活頁式賬簿時，也要按照賬戶的順序來編本戶頁次號碼。等到各賬戶編列號碼之后，就要填“賬戶目錄”了，然后再把賬戶名稱頁次登入到目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱，以方便檢索。
對賬的相關(guān)操作
對賬即核對賬目，指的是為了保證賬簿記錄的正確可靠，在會計核算中對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查與核對的工作。財務(wù)人員要定期把會計賬簿所記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金等往來信息進行互相核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，通常每年至少要進行一次對賬工作。
對賬工作的主要內(nèi)容
對賬工作的主要內(nèi)容是賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
1、賬證核對，是根據(jù)將各種賬簿的記錄信息同記賬憑證及所附的原始憑證進行核對，通常需核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否保持一致，記賬方向是否正確。
2、賬賬核對，是指對各種賬簿之間記錄的相關(guān)數(shù)字進行核對，以核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符。例如：總賬中相關(guān)賬戶的余額核對；總賬和明細(xì)賬之間核對。總賬同日記賬之間核對；會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬同財產(chǎn)物資保管及使用部門的有關(guān)明細(xì)賬之間核對等。
3、賬實核對，是指企業(yè)各種財產(chǎn)物資的賬面余額同實存數(shù)額之間互相核對，以核對會計賬簿記錄同財產(chǎn)等實有數(shù)額之間是否相符。例如：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對；各種材物明細(xì)賬賬面余額與材物實存數(shù)額核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。
賬證相符
財務(wù)人員需在月終時對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以發(fā)現(xiàn)是否有哪些錯誤之處，如有須及時更正，這是保證賬賬相符和賬實相符的基礎(chǔ)，具體方法為：
1、要看總賬同記賬憑證匯總表是否相符。
2、應(yīng)看記賬憑證匯總表同記賬憑證是否相符。
3、需看明細(xì)賬同記賬憑證及所涉及的支票號碼和其他結(jié)算票據(jù)的種類等是否相符。
賬賬相符
賬賬相符指的是核對各種賬簿之間是否相符，既包括對企業(yè)內(nèi)各種賬簿之間的相關(guān)指標(biāo)進行核對，也包括本企業(yè)與其他單位的往來賬項應(yīng)該核對相符，具體方法為：
1、核對總賬資產(chǎn)類科目的各種賬戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各賬戶的余額合計數(shù)是否相符。
即：
總賬資產(chǎn)類賬戶余額=Σ總賬負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額
總賬各賬戶借方發(fā)生額（或者貸方發(fā)生額）=Σ總賬各賬戶貸方發(fā)生額（或者借方發(fā)生額）
2、核對總賬各賬與所轄明細(xì)賬戶的各項目之和是否相符。
(1)、總分類賬戶與其所屬的各個明細(xì)分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計數(shù)應(yīng)該相等。
(2)、總分類賬戶與其所屬的各個明細(xì)分類賬戶之間的期初、期末余額應(yīng)該相等。
3、核對會計部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬、卡之間是否相符。
(1)、會計部門的相關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額，與財產(chǎn)物資保管部門以及使用部門經(jīng)管的明細(xì)記錄的余額應(yīng)該定期核對是否相符。
(2)、各種有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的余額，應(yīng)該與相關(guān)的債務(wù)人、債權(quán)人經(jīng)常或者定期核對是否相符。
(3)、現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額，應(yīng)該與總分類賬有關(guān)賬戶的余額定期核對是否相符。
(4)、對于已經(jīng)繳納國庫的利潤、稅金以及其他預(yù)算繳款，應(yīng)該與征收機關(guān)按照規(guī)定的時間核對是否相符。
賬實核對
賬實核對是指對各種財產(chǎn)物資的賬面余額同實際數(shù)額之間進行核對，具體方法為：
1、現(xiàn)金日記賬的賬面余額同現(xiàn)金實際庫存數(shù)額應(yīng)該每日進行核對，并且還應(yīng)填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單來作為相應(yīng)的記錄。當(dāng)發(fā)生長、短款時，也應(yīng)當(dāng)立即列作“待處理財產(chǎn)損溢”，等到查明具體原因并經(jīng)過批準(zhǔn)以后再進行處理，企業(yè)會計主管需經(jīng)常檢查此項工作。
2、在對庫存現(xiàn)金進行清查核對時，出納人員必須要參與，不允許以借條、收據(jù)來充抵現(xiàn)金，核對時需查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，及是否存在著坐支等問題。
3、銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同開戶銀行對賬單進行核對。當(dāng)每收到一張銀行對賬單時，經(jīng)管人員必須要在3 日之內(nèi)核對完畢，每月編制一次銀行存款余款調(diào)節(jié)表，會計主管人員也應(yīng)至少每月檢查一次，并且寫出書面的檢查意見。
4、有價證券賬戶應(yīng)與單位實存有價證券（例如國庫券、重點企業(yè)債券、股票或收款票據(jù)等）核對相符，至少每半年核對一次。
5、對于商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)該定期同庫存數(shù)進行核對；而對其他財產(chǎn)物資賬戶也必須定期核對，另外，在年終時還要進行一次全面的清查。
6、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)與債權(quán)、債務(wù)人賬面記錄進行核對、清理。而核對、清理之后的結(jié)果，還應(yīng)以書面形式及時向會計主管匯報，并最終匯報給單位領(lǐng)導(dǎo)人。對于存在出來的問題也要及時采取措施，積極予以解決。
7、對于出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等賬簿，除了在合同期滿時要進行清結(jié)外，每半年還應(yīng)至少核對一次，以確保賬實相符。
通過完成上述的對賬工作，就能夠做到賬證相符、賬賬相符及賬實相符，讓會計核算的資料真實、正確、可靠。
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