本書系統化地闡述現代醫院尤其是公立醫院經濟業務內部控制體系建設的方法論、實施過程和操作要點，以期通過內部控制這種先進的管理方法，為醫院滿足監管機構合規要求，適應新醫改的一系列要求，提升自身治理水平和效率提供一條有效的實現路徑。
為新一輪醫療衛生體制改革提供實操與路徑
前 言
公立醫院是我國事業單位中典型的專業型組織，在我國醫療服務體系中承擔著主體責任。近年來，在社會經濟和科技進步的大環境下，在醫療衛生體制改革的不斷推動下，我國公立醫院在規模、醫療水平和醫院管理等方面都有了較大提升。但不可否認，服務效率低下、人員激勵不足、藥品采購回扣、就醫難、就醫貴、醫患矛盾突出等一直困擾醫院管理的頑疾尚未根本清除。多數醫院的管理水平與當前社會經濟的快速發展，以及人民生活水平和醫療需求的提高還存在一定的差距。
新一輪醫療衛生體制改革正是在此背景下實施的。自2009年以來，隨著新一輪醫改的不斷深入，國家先后出臺了一系列重要的政策文件，如實行藥品集中采購、取消藥品加成、調整醫療服務價格、改革人事薪酬管理制度、推行藥品購銷兩票制、建立健全全面預算管理制度、建立健全成本核算制度、健全醫院績效評價體系、建立現代醫院管理制度等，這些對我國公立醫院的管理和經營提出了更高的要求。其中，2016年1月財政部、國家衛生計生委和國家中醫藥局等聯合發布的《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》明確提出，到2018年年底，全面預算管理制度、全成本核算、財務報告制度和注冊會計師審計制度、財務信息公開制度在全國所有公立醫院推開，總會計師制度在全國所有三級公立醫院全面落實。2017年7月最新出臺的《關于建立現代醫院管理制度的指導意見》明確提出，到2020年，基本形成維護公益性、調動積極性、保障可持續的公立醫院運行新機制和決策、執行、監督相互協調、相互制衡、相互促進的治理機制，促進社會辦醫健康發展，推動各級各類醫院管理規范化、精細化、科學化，基本建立權責清晰、管理科學、治理完善、運行高效、監督有力的現代醫院管理制度。
加強內部控制建設，能夠全面提升醫院綜合管理水平，實現醫院管理的升級。自2014年《行政事業單位內部控制基本規范》（2012年）實施以來，為了進一步推動行政事業單位內部控制建設，財政部又相繼印發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（2015年）、《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（2016年）和《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（2017年），要求各地區、各部門行政事業單位以量化評價為導向，通過以評促建的方式，不斷加強單位內部控制建設，到2020年基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。而這正與建立現代醫院管理制度的要求不謀而合，也是全面落實建立健全醫院全面預算管理、全成本核算、財務報告、績效管理等制度的有效路徑和先進手段。
通常來說，公立醫院的管理涉及醫療管理和經濟管理兩個主要部分。鑒于醫療活動的專業性和技術性較強，涉及的科室種類繁多復雜，須由醫院醫療專業管理部門負責制定。本書僅針對醫院預算、收支、成本、固定資產、采購、基建、科研經費、合同等各項經濟活動內部控制進行論述。
本書包括導論及第一至八章。
導論從三個方面概述了醫院加強內部控制建設的意義，說明醫院為什么需要加強內部控制建設。除滿足黨中央和財政部等監管機構的合規要求外，加強內部控制也是醫院適應不斷深化的醫療衛生體制改革和防控風險提升內部管理水平的需要，對于建立健全現代醫院管理制度具有重要的促進和保障作用。
第一章闡述了醫院內部控制的內涵及特點、理念和框架及設計思路和方法。重點講述了內部控制的 目標風險控制 基本理念，并將醫院內部控制體系框架總結為包括風險評估、單位層面內部控制、業務層面內部控制和評價與監督四個部分。在此基礎上，重點對單位層面內部控制和業務層面內部控制的組成部分進行了總結和概括。
第二章是對醫院內部控制建設流程的概述。本章在醫院內部控制實踐的基礎上，將醫院內部控制建設流程總結為準備、現狀評估、設計優化和運行維護四個階段，重點介紹了每個階段的主要工作內容和關注要點，為醫院開展內部控制體系建設提供了詳細的指導。
第三章主要闡述醫院風險評估的基本程序和關注要點。本書從目標設定、風險識別、風險分析和風險應對四個方面介紹了醫院風險評估的基本程序，重點講述了各個環節的核心內容、涉及要素和主要方法，并遵循目標風險控制的基本理念對風險評估工作可能面臨的主要風險及各程序環節的控制目標和關鍵控制措施進行了總結和概括。
第四章是對醫院單位層面內部控制設計的闡述。單位層面內部控制是醫院內部控制的頂層設計，它為業務層面內部控制提供了一個良好的生存土壤，直接決定了業務層面內部控制的有效實施和運行，對醫院內部控制整體效果的發揮和控制目標的實現具有重大影響。本章將醫院單位層面內部控制的構成要素總結為組織機構、議事決策、關鍵崗位權責分配、關鍵崗位人員、會計系統、信息系統、績效管理等七大要素，并對每個要素的主要控制內容及其控制目標、主要風險和關鍵控制措施進行了重點闡述和說明。
第五章闡述了醫院業務層面財務資產類活動內部控制的設計。財務資產管理是醫院內部管理的重要部分。根據現代醫院管理制度建設要求，醫院應當健全財務資產管理制度。財務收支、預算決算、會計核算、成本管理、價格管理、資產管理等必須納入醫院財務部門統一管理。本章主要對醫院預算業務、收支業務、成本核算和固定資產管理等四項業務活動的內部控制進行了設計，重點闡述了各項業務活動的基本業務流程、控制框架，以及各控制要素的控制目標、主要風險和關鍵控制措施。
第六章闡述了醫院業務層面業務活動類內部控制的設計。該類業務活動是指醫院為確保各項工作正常開展而實施的具體經濟活動，主要包括采購業務、基建項目、科研活動等。本章主要對醫院采購管理、基建項目、科研經費和合同管理等四項業務活動的內部控制進行了設計，重點闡述了各項業務活動的基本業務流程、控制框架，以及各控制要素的控制目標、主要風險和關鍵控制措施。
第七章是對醫院內部控制評價與監督的概述。評價與監督是促進內部控制有效運行和不斷完善的重要措施。本章主要從內部監督和外部監督兩個方面對醫院內部控制監督體系進行了描述，重點介紹了醫院內部控制評價的組織、內容、程序、方法及報告，為醫院開展內部控制自我評價提供指引。
第八闡述了醫院內部控制信息化建設的主要內容。信息化是確保內部控制規范真正落地、提升內部控制效率和水平甚至實現智能化決策和管理的必要手段。本章重點介紹了醫院內部控制信息化建設規劃的基本原則、主要內容和組織實施，醫院內部控制管理信息系統的十大功能模塊，以及醫院內部控制信息系統應用到具體業務活動中的關注要點和預期應用效果。
本書的特點是實用性、操作性較強，可以給醫院，尤其是公立醫院的內部控制建設起到很好的指導作用。需要注意的是，本書中關于醫院內部控制建設的方法論和實務操作并非是一成不變的，具體實施過程中，醫院應當根據自身的實際情況和業務發展需要，實時地進行變通。同時，本書對于從事醫院內部控制咨詢、審計服務，以及從事醫院內部控制研究的專業機構或人士，都有很高的參考價值。
最后，感謝各位專家顧問和編審委員對本書的指導和大力支持，感謝迪博公司張麗、張湘瀟、鄭喜、劉克飛、王凱豐、林木忠、陳琪、于慶峰等同事為本書編寫提供的支持，感謝其他為本書出版做出貢獻的各位朋友！由于受時間、精力等各方面因素的制約，書中如有不當和疏漏之處，歡迎業界專家和廣大讀者批評指正！
涂遠超
醫學博士，專業技術二級崗教授，主任醫師。湖北省中醫院暨湖北省中醫藥研究院、湖北中醫藥大學附屬醫院院長、湖北中醫藥大學副校長、湖北省中醫聯盟理事長。中國老年醫學學會中醫藥分會第一屆委員會副會長，中國醫院協會中醫醫院分會第一屆委員會常務委員，中國醫院協會醫保管理專業委員會第二屆常務委員、中國中西醫結合學會第八屆活血化瘀專業委員會常務委員、湖北省醫院協會醫保管理專業委員會主任委員。20042005年在中歐國際工商學院、2016年在哈佛大學學習。
胡為民
深圳市迪博風險管理技術有限公司創始人，深圳市迪博內部控制與風險管理研究院首席研究員，財政部第一、二屆管理會計咨詢專家，財政部第三屆內部控制標準委員會咨詢專家，中共中央直屬機關內部控制咨詢專家，中國會計學會第八屆理事，中國會計學會內部控制專業委員會委員，中山大學、中央財經大學兼職導師。曾主持或參與國家自然科學基金、財政部等內部控制相關課題9項，出版內部控制相關著作10余部，在《會計研究》等刊物發表論文多篇。曾應國家衛計委醫院管理研究所的邀請出席第二屆醫院評價與品質促進高峰論壇并發表主旨演講，曾應中直機關局的邀請在中央黨校為中央各部委的相關負責同志做行政事業單位內部控制的專題講座，曾多次應國務院國資委、中國證監會、中國銀監會的邀請為相關負責同志做內部控制與風險管理的專題講座。
徐元元
正高級會計師，現任中國醫學科學院腫瘤醫院總會計師兼院長助理，首屆政府會計準則咨詢專家、公立醫院院長職業化能力建設專委會醫院財務管理分委會副主委、北京國家會計學院兼職碩士生導師、中國衛生經濟學會常務理事、中國內部審計協會常務理事，曾任中國衛生經濟學會衛生財會分會會長。在國內外一級刊物及全國性醫院管理學術會議上發表了多篇有影響力的論文，先后多次參與衛生部的課題研究、巡查等工作，多次擔任各類專業培訓主講老師。參與修訂《醫院會計制度》和《醫院財務制度》并參與兩制度講解的編寫，總纂《醫院財務與會計實務》《醫療機構財務會計內部控制規定講座》，主編現代醫院管理叢書之《醫院經濟運行精細化管理》《醫院全面預算管理》《醫院會計管理》等著作，編譯醫療衛生單位財會叢書（四本）。
田立啟
副教授、高級會計師、碩士研究生導師。現任青島大學附屬醫院總會計師，青島大學醫院管理研究所常務副所長，青島大學社會醫學與衛生事業管理教研室主任，中國醫院經濟管理學會常務委員，中國衛生經濟學會醫院財務分會常務理事，山東省醫改專家委員會委員。參與制定了我國醫院新的財務與會計制度。出版專著《醫院財務與會計實務》《醫院管理會計》《醫院經濟運行精細化管理》《醫院全面預算管理》《醫院會計管理》。發表論文40余篇。目前承擔財政部課題中國醫療衛生單位管理會計應用水平研究工作。
目 錄
導 論 醫院加強內部控制建設的意義1
第一章 醫院內部控制的要求8
第一節 醫院內部控制的內涵及特點9
第二節 醫院內部控制的理念和框架14
第三節 醫院內部控制設計20
第四節 醫院內部控制的方法34
第二章 醫院內部控制建設流程40
第一節 內部控制建設準備階段42
第二節 內部控制現狀評估階段51
第三節 內部控制設計優化階段57
第四節 內部控制運行維護階段68
第三章 醫院風險評估70
第一節 醫院風險評估概述71
第二節 醫院風險評估的基本程序73
第三節 醫院風險評估的關注要點91
第四章 醫院單位層面內部控制設計101
第一節 組織機構內部控制設計102
第二節 議事決策內部控制設計114
第三節 關鍵崗位內部控制設計122
第四節 關鍵崗位人員內部控制設計130
第五節 會計系統內部控制設計138
第六節 信息系統內部控制設計149
第七節 績效管理內部控制設計161
第五章 醫院業務層面內部控制設計財務資產類173
第一節 預算業務內部控制設計174
第二節 收支業務內部控制設計196
第三節 固定資產管理內部控制設計222
第四節 成本核算內部控制設計235
第六章 醫院業務層面內部控制設計業務活動類252
第一節 采購管理內部控制設計253
第二節 基建項目內部控制設計282
第三節 科研經費內部控制設計311
第四節 合同管理內部控制設計330
第七章 醫院內部控制評價與監督346
第一節 醫院內部控制的內部監督347
第二節 醫院內部控制的自我評價351
第三節 醫院內部控制的外部監督362
第八章 醫院內部控制信息化365
第一節 醫院內部控制信息化概述366
第二節 醫院內部控制信息化建設規劃369
第三節 醫院內部控制管理信息系統的主要功能379
第四節 醫院內部控制管理信息系統的應用396
參考文獻399
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