本書根據《教育部關于加強高職高專教育人才培養工作的意見》文件的精神，精選對學生終身發展有益的基礎知識和基本技能，注重教材的基礎性、實踐性，使理論與實踐相結合。本書以“提高學生實踐能力，培養學生的職業技能”為宗旨，將企業年度會計報表審計的工作過程劃分為審計概述、中國注冊會計師職業道德、接受業務委托、評估風險并采取應對措施、制定審計計劃、審計銷售與收款循環、審計采購與付款循環、審計生產與存貨循環、審計貨幣資金、編制審計報告10個學習情境。每一學習情境由若干任務組成，每一任務都包含了學習目標、技能目標、任務引入、任務分析、知識鏈接、思考與討論、案例分析等內容。本書既可作為高等職業院校會計類專業和管理類專業學生的專業教材，又可作為成人教育的教學用書及供會計師事務所審計人員學習參考使用。
審計并不像其他學科，一切從零學起，由淺入深。學習審計的起點很高，在學習審計之前，不僅要具備扎實的會計、財務管理、稅法、經濟法和企業管理等相關方面的知識，而且還要具備豐富的會計工作實踐經驗；不僅需要以各門課程為基礎，更需要廣泛運用專業知識進行分析、判斷。當今高職院校學生的基礎相對比較薄弱，學生普遍認為審計難學，審計理論和觀念太抽象，其中一個主要原因就是傳統的審計教材太偏重于抽象的理論、術語和準則介紹，偏重于審計程序的描述，然而學生沒有從事過審計工作，沒有親眼見過審計的工作過程，即使學會了書本上的審計知識也不會在實踐中具體操作。基于這一點，我們編寫了本教材。本教材從組織一個企業年度會計報表審計業務的全過程，讓學生學習如何承接審計業務、如何簽訂審計業務約定書、如何評估審計風險、如何制定總體審計策略、如何制訂具體審計計劃、如何進行控制測試、如何進行實質性測試、如何形成審計工作底稿、如何編制審計報告。
本教材真實地再現了審計的整個工作過程，將審計理論知識講解、審計程序描述與審計實踐有機地結合在一起，使學生在學習理論知識的同時掌握審計技能，能夠身臨其境地體驗審計人員的工作環境及樂趣，大大地提高學習審計的興趣。
本教材不是按照學科體系的邏輯關系進行編寫的，而是按照企業年度會計報表審計的工作流程進行編寫，將整個審計工作過程劃分為10個學習情境，26項任務。學生完成了26項任務的訓練，就基本學會了年度會計報表審計工作過程中工作任務所要求的主要能力與技能。每一項具體任務都是根據一項具體的審計工作設計的。學生在任務驅動下學習，教師的主要任務是指導學生完成具體審計任務，講解與任務有關的審計理論與方法，而不是“教書”，即強調學生自主學習。在教學中真正體現了以審計的工作過程為導向，以任務為驅動，以崗位為培養目標的“教、學、做”一體化的教學模式——每次課程學習任務明確，實訓項目可操作，學習成果可展示、可檢驗，徹底解決了傳統教學中只講審計理論，不進行審計實訓，理論與實踐脫節的弊病。
本教材由張冬梅、伍春暉、龔諍擔任主編，張冬青、張寧擔任副主編。編寫分工如下：學習情境一、學習情境四、學習情境五、學習情境六由黑龍江建筑職業技術學院張冬梅編寫；學習情境三、九由金肯職業技術學院伍春暉編寫；學習情境二、七由武漢軟件工程職業學院龔諍編寫；學習情境八由廣東黑龍江大學張冬青編寫；學習情境十由金肯職業技術學院張寧編寫。
本書在編寫過程中參考了大量資料，在此向有關單位及作者表示感謝。
由于本書是突破傳統審計學科知識框架的第一步嘗試，再加上時間倉促和作者水平有限，懇請從事審計學理論研究、審計實務、審計教學的各位專家批評指正。
張冬梅，女，漢族，中共黨員，管理學碩士，教授，執業注冊會計師，高級會計師，具有多年的企業會計及審計實際工作經驗；主持并參加了對內蒙古霍煤集團、黑龍江省煤礦機械集團、馬迭爾集團等大型企業集團財務報表審計工作；共發表論文二十余篇，主持并參與各類科研課題十余項。
目 錄
學習情境一審計概述
任務一 審計的本質/1
一、注冊會計師審計的含義/4
二、審計的特征/4
三、審計的對象/6
四、審計的職能/7
五、審計的作用/7
任務二 審計的分類/8
一、按審計主體分類/9
二、按審計內容和目的分類/9
三、按審計主體與被審計單位的
關系分類/10
四、按審計范圍分類/10
五、按審計采用的技術模式
分類/11
任務三 審計的目標/11
一、審計的總目標/12
二、審計的具體目標/13
任務四 審計程序/16
一、檢查/17
二、觀察/21
三、詢問/21
四、函證/22
五、重新計算/24
六、重新執行/24
七、分析程序/24
任務五 審計證據/26
一、審計證據的含義/27
二、審計證據的種類/28
三、審計證據的充分性與
適當性/29
四、評價充分性和適當性時的
特殊考慮/31
任務六 審計工作底稿/33
一、審計工作底稿的含義/33
二、審計工作底稿的編制目的/34
三、審計工作底稿的編制要求/34
四、審計工作底稿的存在形式/34
五、審計工作底稿的內容/35
六、確定審計工作底稿的格式、
要素和范圍時應考慮的
因素/35
七、審計工作底稿的要素/36
八、審計工作底稿歸檔工作的
性質/37
九、審計檔案的結構/37
十、審計工作底稿的歸檔期限和
保存期限/37
十一、審計工作底稿歸檔后的
變動/38
十二、審計工作底稿的復核/38
任務七 注冊會計師的法律責任/39
一、注冊會計師承擔法律責任的
依據/40
二、對注冊會計師法律責任的
認定/41
三、中國注冊會計師承擔法律
責任的種類/42
參考資料/44
思考與討論/45
案例分析/45
?
學習情境二中國注冊會計師職業道德
任務一 遵守職業道德基本原則/54
一、誠信/55
二、獨立性/56
三、客觀和公正/56
四、專業勝任能力和應有的關注/56
五、保密/57
六、良好的職業行為/58
任務二 遵守職業道德基本框架/58
一、職業道德概念框架的內涵/59
二、對遵循職業道德基本原則
產生不利影響的因素/60
三、應對不利影響的防范措施/61
四、道德沖突問題的解決/62
參考資料/63
思考與討論/63
案例分析/63
學習情境三接受業務委托
任務一 接受客戶關系/66
一、審計的前提條件/68
二、就審計業務約定條款達成
一致意見/70
三、與前任注冊會計師進行溝通/70
四、業務承接時的其他考慮/71
任務二 開展初步業務活動/72
一、初步業務活動的目的/72
二、初步業務活動的內容/72
三、初步業務活動的程序/75
任務三 簽訂審計業務約定書/76
一、審計業務約定書的含義/77
二、簽訂審計業務約定書之前應做的工作/77
三、審計業務約定書的內容/78
四、重新簽訂業務約定書/79
五、審計業務的變更/79
參考資料/81
思考與討論/82
案例分析/82
學習情境四評估風險并采取應對措施
任務一 了解被審計單位及其環境/86
一、風險評估總流程/87
二、風險評估程序/88
三、了解被審計單位及其環境的
相關內容/90
任務二 了解被審計單位的內部控制/93
一、內部控制的含義/95
二、內部控制的目標/96
三、內部控制的固有限制/96
四、內部控制的要素/96
五、了解內部控制的程序/101
任務三 評估重大錯報風險并采取應對
措施/101
一、評估財務報表層次和認定
層次的重大錯報風險/104
二、需要特別考慮的重大錯報
風險/106
三、財務報表層次重大錯報風險與
總體應對措施/107
四、增加審計程序不可預見性的
方法/108
五、針對認定層次重大錯報風險的
進一步審計程序/109
參考資料/111
思考與討論/111
案例分析/112
學習情境五制定審計計劃
任務一 確定審計重要性/118
一、審計重要性的含義/120
二、審計風險/121
三、重要性水平的確定/123
任務二 制定總體審計策略和具體
審計計劃/126
一、總體審計策略的含義/127
二、總體審計策略的內容/127
三、總體審計策略與具體審計
計劃之間的關系/130
四、具體審計計劃包括的內容/130
五、審計過程中對計劃的更改/131
六、指導、監督與復核/132
參考資料/132
思考與討論/132
案例分析/133
學習情境六審計銷售與收款循環
任務一 對銷售與收款循環的內部
控制進行測試/136
一、銷售與收款循環的特點/137
二、銷售交易的內部控制/138
三、收款交易的內部控制/141
四、評估重大錯報風險/142
五、控制測試/144
任務二 對銷售與收款循環進行實質
性測試/150
一、銷售與收款交易的實質性
程序/151
二、營業收入的實質性程序/154
三、應收賬款的實質性程序/159
參考資料/165
思考與討論/165
案例分析/166
學習情境七審計采購與付款循環
任務一 對采購與付款循環的內部控制進行測試/171
一、采購與付款循環的特點/174
二、采購交易的內部控制/175
三、付款交易的內部控制/178
四、固定資產的內部控制/178
五、評估重大錯報風險/180
六、控制測試/182
任務二 對采購與付款循環的實質性
測試/189
一、采購與付款交易的實質性
程序/192
二、應付賬款的實質性程序/194
三、固定資產的實質性程序/196
參考資料/201
思考與討論/201
案例分析/202
學習情境八審計生產與存貨循環
任務一 對生產與存貨循環的內部
控制進行測試/204
一、生產與存貨循環的特點/206
二、生產與存貨循環的內部
控制/207
三、評估重大錯報風險/208
四、控制測試/209
任務二 對生產與存貨循環進行實質性
測試/216
一、生產與存貨交易的實質性
程序/217
二、存貨的實質性程序/218
參考資料/225
思考與討論/225
案例分析/225
學習情境九審計貨幣資金
任務一 審計庫存現金/228
一、貨幣資金審計概述/230
二、庫存現金的審計目標/233
三、庫存現金內部控制的測試/234
四、庫存現金的實質性程序/235
任務二 審計銀行存款/237
一、銀行存款的審計目標/238
二、銀行存款的控制測試/239
三、銀行存款的實質性程序/240
參考資料/246
思考與討論/246
案例分析/246
學習情境十編制審計報告
任務一編制審計報告/248
一、審計報告的含義/249
二、審計報告的作用/249
三、審計意見的形成/250
四、審計報告的類型/251
五、審計報告的基本內容/251
六、在審計報告中溝通關鍵
審計事項/256
七、非無保留意見的審計報告/257
八、審計報告的示例/259
參考資料/262
思考與討論/262
參考文獻
新書資訊