本書設置了一個初涉會計崗位的人面對的場景，通過職場新手在工作崗位所經歷的困惑和問題，引出每種業務的處理方法。本書根據教育部財經專業教學標準，對會計實訓課程體系進行了重構，形成了以“會計工作過程”為主線，以“工作任務”為實訓項目的模塊化體系，以制造業企業典型業務為主線，構建了從企業財務制度解讀開始至不同會計崗位會計核算的全過程。
本書可用于應用型本科、高職高專會計相關專業的實訓教學，也可用于會計從業人員崗前培訓。
第一章 實訓須知 1
業務一 了解會計綜合實訓 2
業務二 實訓的準備 3
業務三 會計人員的書寫規范 4
第二章 企業信息解讀 11
業務一 認識模擬企業 12
業務二 入職新企業 14
第三章 熟悉財務會計制度 19
業務一 騰飛公司會計制度 20
業務二 企業財務會計制度設計 24
業務三 企業會計崗位設置 27
第四章 期初建賬實訓 29
業務一 設置會計賬簿 30
業務二 開啟賬頁 35
業務三 試算平衡 40
業務四 騰飛公司基本財務信息 41
第五章 日常經濟業務處理 55
業務一 原始憑證處理 56
業務二 記賬憑證處理 61
業務三 會計憑證的傳遞 65
業務四 實訓企業經濟業務事項 66
第六章 企業賬簿登記實訓 71
業務一 登記賬簿的一般要求 72
業務二 日記賬的登記 73
業務三 明細賬的登記 75
業務四 總分類賬的登記 78
業務五 錯賬的更正方法 87
第七章 期末處理實訓 89
業務一 期末對賬 90
業務二 期末結賬 91
業務三 會計報表 95
業務四 會計檔案整理與保管 103
第八章 業務原始憑證 111
附件一 會計基礎工作規范 177
附件二 會計檔案管理辦法 191
參考文獻 197
第二章 企業信息解讀
【學習目標】
* 了解企業信息與財務工作的關系。
* 掌握在持續經營企業獲取工作所需信息的途徑。
* 了解新辦企業的流程和會計信息獲取的途徑。
* 了解企業銀行賬戶的設立流程。
【技能要求】
* 能夠獲取并讀懂企業財務信息。
* 能夠獨立開設企業銀行賬戶。
* 能夠獨立完成新辦企業的開設。
【情境導入】
騰飛股份有限公司通知擬聘任的會計工作崗位新員工李正報到參加培訓。李正覺得新員工培訓就是培養員工對企業愿景和理念的認同感，了解管理制度，不涉及具體崗位，跟未來的財務工作沒有太大關系。新員工培訓真的不涉及會計工作嗎？作為財務部新員工在培訓中應該重點關注什么呢？我們和李正一起來參加培訓吧！
業務一 認識模擬企業
模擬企業“騰飛股份有限公司”（簡稱：騰飛公司）是一家生產銷售控制器及繼電器的工業企業。工業企業與商業企業的最大區別在于：工業企業除了需要經過購、銷、存三個環節之外，還有生產環節。該環節包括原材料采購、入庫、領料、生產加工、制成成品等一系列復雜的業務流程。
判斷一個企業是否是工業企業，有以下兩種方法。
一、看企業法人營業執照
工業企業的經營范圍一般會包括“生產”“制造”或“加工”等字樣，如圖2-1所示。有時候也可以通過企業的名稱來判斷企業的性質，比如有的企業叫“××××制造公司”“××××生產公司”字樣，一般為工業企業。
圖2-1 企業法人營業執照
二、看企業管理結構
工業企業一般都有獨立的生產部門，如生產部、車間、工廠等。會計人員可以通過了解企業的組織結構判斷企業的性質。騰飛公司的組織結構如圖2-2所示。
圖2-2 騰飛公司組織結構
騰飛公司各部門負責人如下。
董事長：李占領。
總經理：劉洪生，主管財務、銷售、供應等管理部門。
副總經理：韓強國，主管生產部門。
供應部經理：王長林。
銷售部經理：趙立新。
財務部經理：李梅。
人力資源經理：楊光。
三、熟悉企業的業務流程
企業全部職工共計231人，設有企業人力資源部、財務部、銷售部、供應部及生產部。
生產部有如下三個車間。
（1） 生產車間：負責機械加工，包括車、刨、銑，是主要的投料車間。
（2） 加工車間：負責運用領取的材料進行加工，生產出自制半成品，即產品主部件。
（3） 裝配車間：用轉來的加工車間自制半成品、領用的外購配套件等裝配成產成品。
企業的具體生產流程如圖2-3所示。
圖2-3 企業的具體生產流程
業務二 入職新企業
會計人員的基本素質都差不多，因為大多是學習了同樣的理論，依據了同樣的準則，接受了同樣的教育。但是人與人之間是有差距的，不同的人在實踐工作中由于差距的存在，就有了不同的工作表現，有的人能做好會計工作，有的人卻屢犯錯誤。差別的根本原因在于工作中是否有敏銳的分辨信息的能力，是否用心專注工作。
企業招聘新員工之初就會判斷員工是否有合作意識、品質意識和成就意識。許多公司在招聘職員時非常關注新人是否具有團隊協作精神和合作意識，也就是員工為了組織的整體利益，自覺地與他人合作的意識。同時，企業要求員工必須以最有效的方式，完成本職工作的一切細節，永遠追求更有效率的目標，追求工作的完美，也就是具有品質意識。成就意識要求新員工在保證完成任務品質的基礎上，按照公司的要求，不懼失敗，完成自己的工作任務，努力完成目標。企業一般都會將很單調的工作交給新手去做，鍛煉新人。因此，新人必須要任勞任怨，不管工作多單調，都要努力去做好，不要認為自己大材小用。每個公司有每個公司的特點，有些事情你不知道怎么辦也是正常的。重要的是多問問有經驗的人，最怕的就是大學剛畢業的新人，還沒有學會如何工作就不屑于做工作中的小事，要知道尊重他人才能成就自己。
工作中沒有書本，沒有老師，沒有簡介，沒有題目，有的只是不斷出現的新問題。不會有人告訴你，某企業是公司制還是合伙制，是一般納稅人還是小規模納稅人，更不會有人告訴你企業的生產流程，而這些信息卻與建立賬簿、會計核算、財務管理息息相關。那么，如何獲取這些信息呢？根據新員工所進入的企業的發展狀態，分為兩種不同情況：第一，進入持續經營的企業；第二，進入新辦企業。
一、進入持續經營的企業
進入持續經營的企業最重要的信息獲取途徑就是新員工培訓。李正進入騰飛公司，就是進入了一個持續經營的企業。一般這樣的企業都會有入職培訓。企業在入職培訓中會告訴新員工企業的名稱、企業的地址、企業的對外電話、企業的注冊資金、企業的類型、企業的經營范圍、企業的組織架構等財務工作中不可缺少的企業相關信息。
企業的名稱、企業的注冊資金是企業建賬的重要資料，每年都需要核對；企業的地址、企業的納稅人登記號、企業的對外電話是涉稅驗證的常備資料；企業的類型、企業的經營范圍是匯算和繳納稅款的重要依據；企業的組織架構則是建立明細賬的基礎。當然，這些信息進入具體工作崗位以后也會有老會計交接，但是是否做好功課、獲取信息是否及時能突顯出個人的工作素質。如果沒有入職培訓，相應的信息在企業的工商執照、稅務登記證、驗資報告和所得稅匯算報告里也可以找到。
在入職培訓中也會有各個部門和人員的介紹，甚至會到各個部門進行簡單認識或者學習。企業的組織架構、每個部門職能的界定是未來企業分權授權管理的標識，也是未來審批流程的藍本，每個部門不同的管理訴求本身也形成了未來賬簿中的一個個明細科目。企業的生產組織結構決定了會計部門進行明細核算的結構，如根據騰飛公司的生產流程圖2-1，我們可以知道生產車間的完工成品是加工車間的自制半成品，加工車間的完工成品是裝配車間的自制半成品，根據這個生產流程，我們就可以斷定該企業的成本計算采用的是逐步結轉分步法。
二、進入新辦企業
如果是一個新辦企業，它所有的信息都是空白的，所有的信息是隨著企業注冊成立形成的，這些工作基本上是由會計人員辦理的。那么，作為一名會計人員應該怎么辦理呢？
（一）工商注冊
第一步是企業名稱、企業地址、法定代表人的確定。企業名稱確定以后，在辦理組織代碼證的同時把企業名稱報經工商部門預審，工商部門會在3～5個工作日內預審，預審合格后，去銀行開立公司驗資戶。到銀行開立公司驗資戶，需要帶上公司章程、工商局發的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗資的錢、空白詢證函表格等。到銀行去開立公司賬戶，這時要告訴銀行是開驗資戶。開立好公司賬戶后，各個股東按自己的出資額向公司賬戶中存入相應數額的資金。銀行會發給每個股東繳款單，并在詢證函上蓋銀行的章，這時就可以開始準備資料，申請辦理工商執照。
辦理工商執照需要提供以下資料：名稱預先核準通知書原件，驗資報告原件，公司股東與法定代表人簽署的公司設立申請書原件，公司股東、監事簽署企業告知承諾書原件，股東、法人、監事身份證明，法定代表人照片一張，公司股東簽署的公司章程，公司股東簽署的股東會決議，注冊場地租賃協議和房產證復印件，若有特殊審批項目需提供審批文件，如食品公司需提供衛生許可證等。其中公司股東與法定代表人簽署的公司設立申請書原件，公司股東、監事簽署企業告知承諾書原件，公司股東簽署的公司章程，公司股東簽署的股東會決議等文件在工商局網站上有統一表格，辦理企業法人執照一般需要3～5個工作日。
（二）辦理稅務登記證
辦理工商執照后30日內申領稅務登記證。申領稅務登記證需要提供以下文件：工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件；注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；驗資報告或評估報告原件及其復印件；組織機構統一代碼證書副本原件及其復印件；有關合同、章程、協議書復印件；法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件；如果審核無問題，在受理之日起20個工作日內會核發稅務登記證件。
領取稅務登記證件后企業就可以正常營運了，依據《征管法實施細則》第二十二條的規定，經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。這時，新企業就可以做出營運的第一筆分錄：
借：銀行存款（庫存現金、固定資產、無形資產）
貸：實收資本
企業的名稱、企業的地址、企業的對外電話、企業的注冊資金、企業的類型、企業的經營范圍、企業的納稅人登記號、企業的組織架構在企業注冊成立的過程中就確定下來了。所以，就算企業目前不一定已經購買了賬簿，但是此時已經能夠據此確定購買后賬簿上應該填寫的信息是什么。關于企業會計制度的制定將在第三章講述，這里我們首先了解企業開設賬戶的相關知識。
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