本書是同期出版的《基礎會計》的配套實訓書，主要由三個項目構成。項目一——基礎會計實訓指導，包括課程實訓的目的、實務操作的要求與方法；項目二——基礎會計單項實訓，根據“基礎會計”各章內容及順序，以“證、賬、表”為主線，分項訓練，強化學生會計核算基本技能；項目三——基礎會計綜合模擬實訓，要求學生將零散的知識融會貫通，完整掌握會計核算的全過程，結合某一工業企業的實際經濟活動，直接以原始憑證再現企業的主要經濟業務，使學生置身于會計實際工作之中，培養其從事初級會計工作的崗位能力。
本書既可作為高職高專院校、成人高等學校會計專業及財經類相關專業學習基礎會計課程的配套同步實訓用書，也可作為在職會計人員培訓及自學用書。
本書共分基礎會計實訓指導、基礎會計單項實訓和基礎會計綜合模擬實訓三個項目，內容涉及會計基礎書寫、會計憑證的填制與審核、會計賬簿的設置與登記、錯賬的查找與更正、銀行存款余額調節表的編制、資產負債表和利潤表的編制、企業主要業務核算等基礎規范和操作技能。通過完成這樣一個完整的會計核算操作過程，使學生進一步理解會計核算方法之間的相互關系，完成從理論到實踐的飛躍。
本書的特點表現在：針對性強，切合職業教育目標，重點培養職業能力，側重技能傳授；科學、實用，面向應用型人才的就業，注重培養學生的實踐能力；內容新穎，借鑒國內外的教材，融會當前理論，遵循發布的各項準則、規范；方便教學，提供實訓參考答案，適合教學需要。
會計學是一門實踐性很強的學科，而會計工作是一項對技術規范要求很高的工作。會計職業技術教育在賦予學生從事會計工作所必需的基礎理論的同時，還培養學生分析、處理各種經濟業務的操作技能。會計模擬實訓是會計教學中不可缺少的環節，是鞏固學生會計理論知識并提高其實際操作技能的重要手段。本書編寫的立足點是加強學生的會計操作技能，使學生通過對各種會計業務的訓練，掌握憑證填制、賬簿登記、報表編制的基本操作技能，真正培養出符合高等職業教育目標的技能型、應用型人才。
本書共分基礎會計實訓指導、基礎會計單項實訓和基礎會計綜合模擬實訓三個項目，內容涉及會計基礎書寫、會計憑證的填制與審核、會計賬簿的設置與登記、錯賬的查找與更正、銀行存款余額調節表的編制、資產負債表和利潤表的編制、企業主要業務核算等基礎規范和操作技能。通過完成這樣一個完整的會計核算操作過程，使學生進一步理解會計核算方法之間的相互關系，完成從理論到實踐的飛躍。
本書的特點表現在：針對性強，切合職業教育目標，重點培養職業能力，側重技能傳授；科學、實用，面向應用型人才的就業，注重培養學生的實踐能力；內容新穎，借鑒國內外最新的教材，融會當前最新理論，遵循最新發布的各項準則、規范；方便教學，提供實訓參考答案，適合教學需要。
本書由福建農業職業技術學院的陳小英、張仁杰、陳梅容、陳慧莉共同編寫。具體的編寫分工是：陳小英編寫項目一和項目二中的實訓一、實訓四、實訓五；張仁杰編寫項目二中的實訓二；陳慧莉編寫項目二中的實訓三、實訓六；陳梅容編寫項目三；最后由陳小英總纂定稿。
本書在出版過程中得到了清華大學出版社的大力支持。另外，在編寫過程中，我們參閱了許多基礎會計實訓教材，吸收、借鑒、引用了近年來高等職業教育的最新教改成果及有關資料，在此一并表示誠摯的謝意！
由于編者水平有限，書中難免有不妥之處，敬請讀者批評指正，以便在修訂時改正。
編者
收起全部↑
項目一 基礎會計實訓指導
一、課程實訓的目的
基礎會計實訓的目的是熟悉會計核算流程；掌握財會書寫規范，會計憑證的基本要素、填制和審核方法，會計賬簿的格式與內容，登賬方法和要求，以及編制會計報表的方法。通過操作訓練，使學生掌握會計基本技能，鞏固所學理論知識，培養分析問題的能力和動手操作的能力，為今后會計實賬訓練打下良好的基礎。
二、實務操作的要求、方法和應注意的問題
(一)建賬
1. 建賬的要求
(1) 日記賬。日記賬是逐日、逐筆記錄現金和銀行存款基本情況的序時賬簿，各單位應建立現金日記賬和銀行存款日記賬。其外在形式應采用訂本式，賬頁格式一般選用三欄式。
(2) 分類賬。分類賬包括總賬和明細賬。
總賬是定期、分類地反映各會計要素具體項目總括情況的會計賬簿。各單位應按照規范的一級會計科目，結合本單位的實際需要設置必要的總分類賬。其外在形式應采用訂本式，賬頁格式一般選用三欄式。
明細賬是定期、分類地反映各會計要素具體項目詳細情況的會計賬簿。各單位可以根據本單位的實際需要在所設置的各總分類賬下設置各所屬的多個明細賬，借以提供更為詳盡的會計信息。明細賬的外在形式可以采用訂本式、活頁式和卡片式等多種形式，賬頁格式應根據核算對象的不同要求分別采用三欄式賬頁、多欄式賬頁、數量金額式賬頁及各種專用賬頁。
2. 建賬的方法
(1) 填寫賬簿啟用表。按照規定和需要取得各種賬簿后，應在賬簿的封面標明各賬簿的名稱，然后按照規定填寫賬簿啟用表。
(2) 按照國家稅法規定繳納印花稅。
(3) 按照會計要素的具體項目填寫賬戶名稱。
(4) 根據會計資料將期初余額填入各日記賬、明細賬和總賬。
3. 建賬應注意的問題
(1) 建賬時所填寫的內容應使用藍黑或碳素墨水筆。
(2) 建賬時書寫錯誤應按照會計法規規定的方法更正。
(3) 印花稅按年繳納，由會計人員自行計算，自行貼花、自行加蓋印簽、自行畫線注銷。
4. 操作流程
建賬操作流程如圖1-1-1所示。
圖1-1-1 建賬操作流程
(二)原始憑證的填制與審核
1. 原始憑證的填制
(1) 內容完整，即每張原始憑證的內容必須逐項填寫齊全。例如，原始憑證的名稱；接受憑證的單位；憑證的日期；經濟業務的內容、數量、金額；填制人及有關的印鑒等。需要注意的是，如果是外幣，要注明貨幣單位。
(2) 記錄真實，即憑證上必須如實地記載所發生的經濟業務，不得偽造、亂編原始憑證。
(3) 填制及時，即每項經濟業務所涉及的部門或人員必須及時填制有關原始憑證。
2. 原始憑證的審核
(1) 審核原始憑證的真實性，即原始憑證上所有項目是否填全；有關人員或部門是否簽章；摘要、金額是否填寫清楚；金額計算是否正確；大、小寫金額是否一致；等等。
(2) 審核原始憑證的合法性、合規性和合理性，即原始憑證所反映的經濟業務是否符合國家頒布的有關財經法規、財會制度，是否有違法亂紀等行為。
3. 填制原始憑證應注意的問題
(1) 原始憑證字跡必須清晰、工整。具體要注意以下幾點。
① 阿拉伯數字應當一個一個地寫，不要連筆寫。阿拉伯金額數字前應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和貨幣幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。
② 所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到"角""分"；無"角""分"的，角位和分位可寫"00"，或者加符號"-"；有"角"無"分"的，分位應當寫"0"，不得用符號"-"代替。
③ 漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用○、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字有分的，分字后面不寫"整"或者"正"字。
④ 大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。
⑤ 阿拉伯金額數字中間有"0"時，漢字大寫金額要寫"零"字；阿拉伯金額數字中間連續有幾個"0"時，漢字大寫金額中可以只寫一個"零"字；阿拉伯金額數字元位是"0"，或者數字中間連續有幾個"0"、元位也是"0"但角位不是"0"時，漢字大寫金額可以只寫一個"零"字，也可以不寫"零"字。
(2) 原始憑證日期的填寫。原始憑證日期的填寫一般為經濟業務發生或完成的日期。如果在業務發生或完成時，因各種原因未能及時填寫原始憑證的，應以實際填制憑證日期為準。
(3) 原始憑證的數量與金額的計算要正確無誤。
4. 操作流程
填制與審核原始憑證操作流程如圖1-1-2所示。
圖1-1-2 填制與審核原始憑證操作流程
(三)記賬憑證的填制與審核
1. 記賬憑證的填制
(1) 記賬憑證上所有項目必須填寫清楚，具體如下。
① 編制記賬憑證的日期、憑證編號。
② 經濟業務內容摘要。
③ 記賬符號及會計科目名稱和金額。
④ 所附原始憑證張數。
⑤ 有關人員簽章。
(2) 賬戶的運用要正確，對應關系要清晰。
2. 記賬憑證的審核
(1) 會計賬戶的運用是否正確，明細賬戶是否填全，賬戶對應關系是否清楚。
(2) 記賬憑證所附原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證內容是否相符，金額是否正確。
(3) 記賬憑證中有關項目是否填寫齊全，有關人員是否簽章。
3. 填制記賬憑證應注意的問題
(1) 記賬憑證的核算單位。
使用專用記賬憑證核算單位，在填制記賬憑證之前應根據經濟業務的性質，確定所使用的記賬憑證種類，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；涉及現金及銀行存款的收付業務時，應使用收、付款憑證，不涉及現金及銀行存款之間的相互劃轉的經濟業務只能使用轉賬憑證。需要注意的是，凡屬于現金與銀行存款之間的相互劃轉的經濟業務(將現金存入銀行，從銀行提取現金)，只能填寫付款憑證(現金付款憑證或銀行存款付款憑證)，以免重復記賬。
(2) 記賬憑證的日期、編號、摘要的填寫應規范。
① 記賬憑證的日期填寫一般為填制記賬憑證的當天日期，但是在實際工作中要根據具體的情況來填寫。涉及銀行存款的收付時，一般根據銀行的進賬單或回執填寫收款憑證；根據銀行付款單據的日期或承付日期填寫付款憑證。出差人員報銷差旅費時，應填寫報銷當日的日期；現金收付時應根據實際收付日期填寫。
② 記賬憑證的編號，可在填寫記賬憑證時填寫，或者在裝訂時填寫，也可在月末填寫。編號時，要根據收付轉憑證分別編號，復雜的會計事項，需要填制兩張以上的記賬憑證時，可采用分數編號法進行編號。例如，第5號記賬憑證的會計事項要編制4張記賬憑證，則第1張記賬憑證的編號為5，第2、第3和第4張記賬憑證的編號分別為5、5、5。
③ 記賬憑證的摘要應簡明、扼要。具體應注意：收、付款憑證的摘要應寫明收、付款對象的名稱、款項內容，如果是使用轉賬支票付款的，還應寫明支票號碼。購入材料等業務的摘要應寫明供貨單位名稱和所購材料的主要品種、數量等內容。對于沖銷或補充的調整業務，在填寫內容摘要時，應當寫明被沖銷或補充記賬憑證的編號及日期。
(3) 記賬憑證的科目應填寫完整、準確。
① 會計科目填寫要完整，不許簡寫或用科目編號代替。
② 應寫明一級會計科目和明細會計科目，以便登記明細分類賬及總分類賬。
③ 注意會計科目的對應關系。
(4) 記賬憑證的金額數字應填寫正確。具體要注意以下三點。
① 記賬憑證的金額必須與原始憑證上的金額一致。
② 在填寫金額數字時，應平行對準借貸欄次和科目欄次，如果角位與分位沒有數字金額，要寫"00"字樣。
③ 每筆經濟業務填入金額數字后，要在記賬憑證的"合計"欄填寫合計金額，合計金額數字前應填寫人民幣符號"￥"，如果不是合計數，則不應填寫人民幣符號。
(5) 記賬憑證所附原始憑證的張數要正確。
一般來說，記賬憑證應附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數。具體要求是：收、付款憑證應附有附件，轉賬憑證屬于攤提性質的應有附件。記賬憑證的張數確定有兩種方法：即自然張數法和金額法，前者以所附原始憑證張數的自然張數為準，后者則以構成記賬憑證金額的原始憑證計算張數。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或附原始憑證復印件。
(6) 記賬憑證的簽章問題。
記賬憑證填制完成后，需要有關會計人員簽名或蓋章。
4. 操作流程
填制與審核記賬憑證操作流程如圖1-1-3所示。
圖1-1-3 填制與審核記賬憑證操作流程
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