本書以2014年*新修訂的《企業會計準則》和《企業會計準則——應用指南》為編寫依據，知識新穎，注重會計基本理論知識與會計崗位必要技能相結合，精心組織、合理整合教材的理論結構和內容體系。同時，將近年來財務會計領域研究的新成果融入其中。
為了滿足高職高�！耙跃蜆I為導向，以能力為本位”的原則，本書根據培養高技能應用型人才的要求，以項目為導向，按照任務驅動的模式，通過典型案例，采取“做中學，學中做”的形式，突出對學生技能的培養。
本書既可作為高職高專會計專業和財經管理類相關專業的教材，也可作為會計從業人員的學習用書。
本書是針對高職高專會計專業教學需要而編寫的。全書以財政部*新發布的《企業會計準則》為指導，在全面總結高職高專財務會計教學實踐經驗的基礎上，借鑒國內同類教材的先進經驗，符合職業教育對會計專業人才的培養需要。本書與清華大學出版社同期出版的《財務會計技能訓練(第2版)》配套使用，效果更佳。
本書以項目為導向，按照任務驅動的模式編寫，注重對學生綜合技術應用能力的培養，強調對會計理論知識的理解、運用和實踐，按照會計職業崗位的知識、能力要求，對學生必須掌握的知識技能、重點難點問題，配以大量的實務案例進行講解和分析。全書共分為13個項目，內容包括：財務會計認知，貨幣資金的核算，應收及預付款項的核算，存貨的核算，對外投資的核算，固定資產的核算，無形資產與其他長期資產的核算，流動負債的核算，非流動負債的核算，所有者權益的核算，收入、費用及利潤的核算，財務會計報告的編制，特殊會計業務的處理。每個項目都包括知識目標、技能目標和項目小結。全書建議安排150學時，教師可根據本校實際情況進行適當的調整。
本書在再版過程中對書中與稅法相關的業務更新，并對案例進行了優化和修訂，使全書更具時效性和實用性。
本書是針對高職高專會計專業教學需要而編寫的。全書以財政部*新發布的《企業會計準則》為指導，在全面總結高職高專財務會計教學實踐經驗的基礎上，借鑒國內同類教材的先進經驗，符合職業教育對會計專業人才的培養需要。本書與清華大學出版社同期出版的《財務會計技能訓練(第2版)》配套使用，效果更佳。
本書以項目為導向，按照任務驅動的模式編寫，注重對學生綜合技術應用能力的培養，強調對會計理論知識的理解、運用和實踐，按照會計職業崗位的知識、能力要求，對學生必須掌握的知識技能、重點難點問題，配以大量的實務案例進行講解和分析。全書共分為13個項目，內容包括：財務會計認知，貨幣資金的核算，應收及預付款項的核算，存貨的核算，對外投資的核算，固定資產的核算，無形資產與其他長期資產的核算，流動負債的核算，非流動負債的核算，所有者權益的核算，收入、費用及利潤的核算，財務會計報告的編制，特殊會計業務的處理。每個項目都包括知識目標、技能目標和項目小結。全書建議安排150學時，教師可根據本校實際情況進行適當的調整。
本書在再版過程中對書中與稅法相關的業務更新，并對案例進行了優化和修訂，使全書更具時效性和實用性。
本書由福建農業職業技術學院的陳小英、楊承亮編寫。具體的編寫分工是：陳小英編寫項目一、二、三、四、五、六、七、十、十三；楊承亮編寫項目八、九、十一、十二。全書由陳小英負責*終的統稿、定稿。
本書在出版過程中得到了清華大學出版社的大力支持。另外，在編寫過程中，我們還參閱了大量的財務會計教材，吸收、借鑒與引用了近年來高等職業教育的*新教改成果及有關資料，在此一并表示誠摯的謝意！
由于時間倉促，書中難免有不妥與疏漏之處，敬請讀者批評指正，以便再版時修正、完善。
編者
項目一 財務會計認知1
任務一 認知財務會計的前提條件和會計
基礎2
一、財務會計的定義2
二、財務會計的作用2
三、會計核算的基本前提3
四、會計基礎5
任務二 認知會計信息質量要求6
一、可靠性6
二、相關性6
三、可理解性7
四、可比性7
五、實質重于形式8
六、重要性8
七、謹慎性8
八、及時性9
任務三 認知會計要素及會計計量9
一、會計要素9
二、會計計量14
項目小結15
項目二 貨幣資金的核算17
任務一 庫存現金的核算18
一、庫存現金管理的內容18
二、庫存現金的具體核算19
任務二 銀行存款的核算21
一、銀行存款管理的內容21
二、銀行存款的具體核算23
三、銀行結算方式及其賬務處理25
任務三 其他貨幣資金的核算30
一、外埠存款31
二、銀行匯票存款31
三、銀行本票存款32
四、信用卡存款33
五、信用證保證金存款33
六、存出投資款33
項目小結34
項目三 應收及預付款項的核算35
任務一 應收票據的核算36
一、應收票據概述36
二、應收票據的具體核算36
任務二 應收賬款的核算40
一、應收賬款概述40
二、應收賬款的具體核算41
三、壞賬及其核算42
任務三 預付賬款及其他應收款的
核算46
一、預付賬款的核算46
二、其他應收款的核算47
項目小結48
項目四 存貨的核算49
任務一 存貨概述及原材料的核算50
一、存貨概述50
二、存貨的確認50
三、存貨的計量51
四、原材料的核算56
任務二 其他存貨的核算61
一、庫存商品的核算61
二、委托加工物資的核算62
三、周轉材料的核算65
任務三 存貨清查及存貨期末計量的
核算69
一、存貨清查的核算69
二、存貨期末計量的核算71
項目小結75
項目五 對外投資的核算77
任務一 交易性金融資產的核算78
一、交易性金融資產概述78
二、交易性金融資產的具體核算78
任務二 持有至到期投資的核算82
一、持有至到期投資概述82
二、持有至到期投資的具體核算82
任務三 可供出售金融資產的核算85
一、可供出售金融資產概述85
二、可供出售金融資產的具體
核算85
任務四 長期股權投資的核算88
一、長期股權投資概述88
二、采用成本法核算長期股權投資的
賬務處理90
三、采用權益法核算長期股權投資的
賬務處理91
四、長期股權投資減值96
項目小結96
項目六 固定資產的核算99
任務一 固定資產增加的核算100
一、固定資產概述100
二、固定資產的分類101
三、固定資產的初始計量102
四、固定資產取得的核算103
任務二 固定資產折舊的核算106
一、固定資產折舊的性質106
二、固定資產折舊的范圍107
三、影響固定資產折舊的因素107
四、固定資產折舊的方法108
任務三 固定資產后續支出的核算111
一、資本化的后續支出112
二、費用化的后續支出112
任務四 固定資產清查與減值的核算113
一、固定資產清查的核算113
二、固定資產減值的核算114
任務五 固定資產處置的核算116
一、固定資產終止確認的條件116
二、固定資產處置的具體核算116
項目小結118
項目七 無形資產與其他長期資產的
核算119
任務一 無形資產的核算120
一、無形資產概述120
二、無形資產的初始計量122
三、無形資產的后續計量124
四、無形資產的后續支出127
五、無形資產的減值127
六、無形資產的處置128
七、無形資產的報廢129
任務二 其他長期資產的核算129
一、其他長期資產的概念129
二、其他長期資產的具體核算129
項目小結130
項目八 流動負債的核算131
任務一 短期借款的核算132
一、短期借款的含義132
二、短期借款利息費用的處理132
三、短期借款的具體核算132
任務二 應付票據的核算133
一、應付票據的含義133
二、應付票據的具體核算133
任務三 應付賬款的核算135
一、應付賬款的含義135
二、應付賬款的確認135
三、應付賬款的具體核算135
任務四 預收賬款的核算136
一、預收賬款的含義136
二、預收賬款的具體核算137
任務五 應付職工薪酬的核算137
一、職工薪酬的內容137
二、應付職工薪酬的賬戶設置139
三、短期薪酬的核算139
四、設定提存計劃的核算144
任務六 應交稅費的核算144
一、應交稅費概述144
二、應交增值稅的核算145
三、應交消費稅的核算148
四、其他應交稅費的核算149
任務七 其他流動負債的核算151
一、應付利息的核算151
二、應付股利的核算151
三、其他應付款的核算152
項目小結152
項目九 非流動負債的核算153
任務一 長期借款的核算154
一、長期借款概述154
二、借款費用的會計處理原則154
三、長期借款的具體核算154
任務二 應付債券的核算157
一、應付債券概述157
二、應付債券的具體核算157
任務三 長期應付款的核算159
一、長期應付款的核算內容159
二、長期應付款的具體核算160
項目小結161
項目十 所有者權益的核算163
任務一 實收資本的核算164
一、實收資本的概念164
二、實收資本的具體核算164
任務二 資本公積的核算168
一、資本公積的概念168
二、資本公積的具體核算168
任務三 留存收益的核算170
一、盈余公積170
二、未分配利潤172
項目小結173
項目十一 收入、費用及利潤的核算175
任務一 收入的核算176
一、收入概述176
二、銷售商品收入的核算176
三、提供勞務收入的核算183
四、讓渡資產使用權收入的核算187
任務二 費用的核算188
一、費用概述188
二、營業成本的核算189
三、營業稅金及附加的核算189
四、期間費用的核算189
任務三 利潤的核算191
一、利潤的概念與構成191
二、營業外收入與營業外支出的
核算192
三、所得稅費用的核算193
四、本年利潤的核算195
項目小結197
項目十二 財務會計報告的編制199
任務一 編制資產負債表200
一、資產負債表概述200
二、資產負債表的編制202
任務二 編制利潤表208
一、利潤表概述208
二、利潤表的編制209
任務三 編制現金流量表210
一、現金流量表概述210
二、現金流量表的編制214
任務四 編制所有者權益變動表220
一、所有者權益變動表概述220
二、所有者權益變動表的編制221
任務五 編制財務報表附注224
一、財務報表附注的概念224
二、附注披露的主要內容224
項目小結225
項目十三 特殊會計業務的處理227
任務一 投資性房地產的核算228
一、投資性房地產概述228
二、投資性房地產的確認和初始
計量230
三、投資性房地產的后續計量234
四、投資性房地產的轉換236
五、投資性房地產的處置240
任務二 非貨幣性資產交換的核算242
一、非貨幣性資產交換的認定242
二、非貨幣性資產交換的確認
和計量242
三、非貨幣性資產交換的會計
處理244
任務三 債務重組的核算249
一、債務重組的概念和重組方式249
二、債務重組的會計處理250
任務四 或有事項的核算258
一、或有事項的概念與特征258
二、或有負債和或有資產259
三、或有事項的確認260
四、預計負債的計量260
五、或有事項的會計處理262
任務五 會計政策、會計估計變更和
差錯更正263
一、會計政策及其變更263
二、會計估計及其變更269
三、前期差錯及其更正271
任務六 資產負債表日后事項的核算274
一、資產負債表日后事項的概念
與內容274
二、資產負債表日后調整事項的
會計處理275
三、資產負債表日后非調整事項的
會計處理279
任務七 外幣交易的核算279
一、記賬本位幣的定義279
二、企業記賬本位幣的確定279
三、記賬本位幣變更的會計處理280
四、外幣交易的核算程序280
五、即期匯率的選擇和即期匯率的
近似匯率281
六、外幣交易的會計處理281
七、外幣財務報表折算284
項目小結285
參考文獻286
項目二 貨幣資金的核算
知識目標
◆ 理解現金和銀行存款管理的相關規定。
◆ 掌握各種銀行轉賬結算方式的程序及核算。
◆ 掌握庫存現金清查核算、銀行存款的清查核對方法。
技能目標
◆ 熟練掌握對現金、銀行存款和其他貨幣資金業務進行賬務處理。
◆ 熟練掌握\"銀行存款余額調節表\"的編制。
◆ 會填列有關銀行支付結算的憑證，并能辦理各種銀行轉賬結算。
任務一 庫存現金的核算
一、庫存現金管理的內容
庫存現金是指存放在企業并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現金是流動性最強的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資、支付日常零星開支、償還債務等。企業必須加強現金的管理，嚴格遵守國家有關現金管理制度，保證現金使用的合法性和合理性。
國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定了現金管理的內容，主要包括以下三個方面。
(一)現金的使用范圍
企業在經濟往來的結算業務中，直接用現金收付的叫現金結算。企業可以在以下范圍內使用現金。
(1) 職工工資、津貼。
(2) 個人勞務報酬。
(3) 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金。
(4) 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。
(5) 向個人收購農副產品和其他物資的價款。
(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
(7) 結算起點(1 000元)以下的零星支出。
(8) 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
凡是超出上述范圍的一切經濟往來，即不屬于現金結算范圍的，企業都應通過開戶銀行進行轉賬結算。
(二)庫存現金的限額
企業庫存現金的限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為企業3～5天的日常零星開支需要量。邊遠地區和交通不便地區的企業的庫存現金限額，可以多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。企業必須嚴格遵守核定的庫存現金限額，超過限額的現金必須及時送存銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。若開戶單位需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。
(三)現金日常收支管理
企業辦理現金收支業務時，應當遵守以下規定。
(1) 企業現金收入應于當日送存開戶銀行，如當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
(2) 企業支付現金時，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業應當定期向開戶銀行報送坐支金額及其使用情況。
(3) 企業從開戶銀行提取現金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，交開戶銀行審核后予以支付。
(4) 企業因采購地點不固定、交通不便、生產或市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核批準后予以支付。
二、庫存現金的具體核算
(一)庫存現金的總分類核算
為了總括地反映企業庫存現金的收入、支出及結存情況，企業應設置\"庫存現金\"賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，其借方登記庫存現金的增加數，貸方登記庫存現金的減少數，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。
現金總分類賬由負責總賬的財會人員進行總分類核算，可以根據現金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記。如果企業日�，F金收支量較大，為了簡化核算工作，可以根據實際情況，采用科目匯總表或匯總記賬憑證的核算形式。根據科目匯總表或匯總記賬憑證可以定期或月終登記。
企業收入現金時，借記\"庫存現金\"賬戶，貸記相關賬戶。企業支出現金時，借記相關賬戶，貸記\"庫存現金\"賬戶。
【案例2-1】 某企業銷售商品貨款7 000元，增值稅1 190元，共計收入現金8 190元。應根據專用發票銷售記賬聯填制收款憑證，并編制會計分錄如下。
借：庫存現金 8 190
貸：主營業務收入 7 000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1 190
【案例2-2】 某企業用現金購買辦公文具用品，取得普通發票所列含稅價款共計180元。根據普通發票填制付款憑證，并編制會計分錄如下。
借：管理費用 180
貸：庫存現金 180
(二)庫存現金的明細分類核算
為了加強對現金的管理，隨時掌握現金收付的動態和庫存余額，保證現金的安全，企業必須設置\"現金日記賬\"。\"現金日記賬\"的格式一般采用三欄式，由出納人員根據審核無誤的現金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記。按照現金業務發生的先后順序，逐日逐筆登記，每日終了，應計算全天的現金收入合計數、現金支出合計數和現金結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。如發現賬款不符，應及時查明原因并進行處理。月份終了，\"現金日記賬\"的余額應與\"庫存現金\"的總賬余額核對相符。
有外幣現金的企業，應當分別按人民幣和各種外幣設置\"現金日記賬\"進行明細核算。
(三)庫存現金清查的核算
庫存現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現金盤點與核對�，F金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場。清查的內容主要是：檢查是否存在挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金以及賬款是否相符等。對于現金清查的結果，應編制\"現金盤點報告表\"。如發現賬款不符，按管理權限報經批準后，分情況予以處理。
1．現金短缺
現金清查結果如為現金短缺，按實際短缺的金額，借記\"待處理財產損溢--待處理流動資產損溢\"賬戶，貸記\"庫存現金\"賬戶。查明原因報經批準后，分不同情況進行處理。
(1) 屬于應由責任人或保險公司賠償的部分，計入\"其他應收款\"賬戶。
(2) 屬于無法查明原因的，計入\"管理費用\"賬戶。
【案例2-3】 企業現金清查時發現賬款不符，現金短缺150元，則編制會計分錄如下。
借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 150
貸：庫存現金 150
經查，其中100元屬于出納員陳靈工作失誤造成，責令其賠款；另外50元原因不明，批準予以轉銷。查明原因報經批準后，作如下賬務處理。
借：其他應收款--陳靈 100
管理費用 50
貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 150
2．現金溢余
現金清查結果如為現金溢余，按溢余的金額，借記\"庫存現金\"賬戶，貸記\"待處理財產損溢--待處理流動資產損溢\"賬戶。查明原因報經批準后，分不同情況進行處理。
(1) 屬于應支付給有關人員或單位的，應借記\"待處理財產損溢--待處理流動資產損溢\" 賬戶，貸記\"其他應付款\"或\"庫存現金\"賬戶。
(2) 屬于無法查明原因的，計入\"營業外收入\"賬戶。
【案例2-4】 企業在現金突擊檢查中發現現金溢余200元，根據清查結果編制會計分錄如下。
借：庫存現金 200
貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 200
經查，發現出納員在支付工資時，少支付員工許琳100元，其余100元不能查明原因。查明原因報經批準后，作如下賬務處理。
借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 200
貸：其他應付款--許琳 100
營業外收入 100
(四)定額備用金的核算
采用定額備用金制度的企業，一般應事先由會計部門根據實際需要提出一筆金額固定的備用金。備用金采用先領后用、用后報銷的辦法，即由財會部門根據企業內部各部門或職工日常零星開支的需要，預先付給一定數額的現金，這些職工或部門支出以后憑單據向財會部門報銷，以補足備用金，達到規定的固定金額。收回備用金時再結清。單獨設置\"其他應收款--備用金\"賬戶的企業，由企業財會部門單獨撥給企業內部各部門周轉使用的備用金，借記\"其他應收款--備用金\"賬戶，貸記\"庫存現金\"賬戶或\"銀行存款\"賬戶。從備用金中支付零星支出，應根據有關的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記\"管理費用\"賬戶，貸記\"庫存現金\"賬戶或\"銀行存款\"賬戶。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過\"其他應收款--備用金\"賬戶核算。
【案例2-5】 某企業后勤部經常發生零星支出。2016年2月初，經領導批準，財會部門決定在該部門設立備用金，核定其定額為3 000元，并由后勤部李麗具體保管。該企業的賬務處理如下。
(1) 2月1日，財會部門開出金額為3 000元的現金支票一張，交給后勤部設立備用金。
借：其他應收款--備用金(后勤部) 3 000
貸：銀行存款 3 000
(2) 2月15日，李麗持有關票據來財會部門報賬，具體支出為：文具費150元，差旅費100元，報紙雜志費500元，招待費350元。出納員以現金支付，補足其備用金。
借：管理費用 1 100
貸：庫存現金 1 100
(3) 5月31日，經過幾個月的試行，發現后勤部的備用金定額過低，經批準，將其增加到4 000元。出納員以現金支付差額1 000元。
借：其他應收款--備用金(后勤部) 1 000
貸：庫存現金 1 000
(4) 12月31日，由于后勤部的一些職能歸并到經理辦公室，后勤部的備用金沒有繼續設置的必要。李麗最后一次報銷各項費用2 628元，并交回剩余款項。
借：管理費用 2 628
庫存現金 1 372
貸：其他應收款--備用金(后勤部) 4 000
備用金經管人員一般應設置\"備用金登記簿\"，用于記錄各項零星開支。
……
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