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本書匯總了當(dāng)前最新、最齊全的企業(yè)常用稅收優(yōu)惠政策，通過宏發(fā)集團(tuán)與吳會計(jì)、劉總監(jiān)、葉大維、葉小瑋兩位稅官等人的故事，講解優(yōu)惠政策應(yīng)用案例，匯編優(yōu)惠法規(guī)，提示優(yōu)惠政策的操作要點(diǎn)，指引辦理稅收優(yōu)惠的流程，解答享受政策時(shí)常見問題，讓企業(yè)和眾讀者一書在手，盡享優(yōu)惠！
稅收優(yōu)惠政策是納稅人應(yīng)享受的合法權(quán)益，據(jù)國家工信部抽樣調(diào)查顯示，不少企業(yè)反映稅負(fù)重，但稅收優(yōu)惠政策完全落實(shí)的只有35%！不清楚相關(guān)優(yōu)惠政策的企業(yè)竟高達(dá)50%！稅收優(yōu)惠政策種類繁多，涉及法規(guī)條文復(fù)雜，企業(yè)如何才能盡攬各項(xiàng)優(yōu)惠，做到應(yīng)享盡享受、節(jié)稅減支？本書匯總了當(dāng)前最新、最齊全的企業(yè)常用稅收優(yōu)惠政策，通過講解應(yīng)用案例，匯編優(yōu)惠法規(guī)，提示操作要點(diǎn)，指引辦稅流程，解答常見問題，讓企業(yè)和眾讀者一書在手，盡享優(yōu)惠！
大維講稅——實(shí)戰(zhàn)性的優(yōu)惠政策應(yīng)用案例，權(quán)威講解！
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葉韌，會計(jì)碩士，稅務(wù)局工作人員，長期從事企業(yè)納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳等工作，根據(jù)稅務(wù)第一線的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，編著“葉稅官納稅寶典”系列圖書，現(xiàn)已出版該系列《企業(yè)如何做好納稅申報(bào)》及稅務(wù)題材長篇小說《局》等多部書籍。
面對稅收優(yōu)惠，你準(zhǔn)備好了嗎
1我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策狀況
2當(dāng)前企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀
3企業(yè)如何做好稅收優(yōu)惠籌劃
企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠
1小型微利企業(yè)減征優(yōu)惠
2企業(yè)利息、股息、紅利收入免稅優(yōu)惠
3高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠
4企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠
5企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠
6企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠
7創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
8企業(yè)投資公共基礎(chǔ)設(shè)施可享受稅收減免
9企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠
10企業(yè)資源綜合利用減計(jì)收入優(yōu)惠
11企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得減免優(yōu)惠
12企業(yè)政策性搬遷稅收優(yōu)惠
13企業(yè)公益性捐贈可享稅前扣除優(yōu)惠
14軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展減免優(yōu)惠
增值稅最新優(yōu)惠
15增值稅起征點(diǎn)和小微企業(yè)免征優(yōu)惠政策
16企業(yè)資源綜合利用增值稅優(yōu)惠
17適用增值稅低稅率和簡易辦法征收的優(yōu)惠
18公司安置殘疾人就業(yè)可享多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠
19涉農(nóng)類增值稅減免優(yōu)惠
20醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)增值稅減免優(yōu)惠
21宣傳文化業(yè)增值稅減免優(yōu)惠
22軟件產(chǎn)品與動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅減免優(yōu)惠
23流通環(huán)節(jié)免征增值稅的優(yōu)惠政策
24稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)可抵減增值稅
25進(jìn)口貨物免征增值稅優(yōu)惠
26增值稅的稅額抵扣優(yōu)惠
27放棄增值稅免稅權(quán)減輕總體稅負(fù)的竅門
28營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策
29增值稅其他優(yōu)惠政策
消費(fèi)稅最新優(yōu)惠
30油料化工類產(chǎn)品消費(fèi)稅減免政策
31特定應(yīng)稅消費(fèi)品的減免和抵扣政策
出口退（免）稅最新優(yōu)惠
32增值稅和消費(fèi)稅出口退（免）稅政策
營業(yè)稅最新優(yōu)惠
33起征點(diǎn)及部分小微企業(yè)免征優(yōu)惠
34服務(wù)業(yè)營業(yè)稅減免優(yōu)惠
35金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅減免優(yōu)惠
36文化體育與教育業(yè)營業(yè)稅減免優(yōu)惠
個(gè)人所得稅最新優(yōu)惠
37工資薪金所得的稅收優(yōu)惠
38個(gè)體工商戶等生產(chǎn)經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠
39個(gè)人所得稅其他優(yōu)惠政策
其他稅種最新優(yōu)惠
40土地增值稅減免優(yōu)惠
41城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠
42房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠
43耕地占用稅減免優(yōu)惠
44契稅減免優(yōu)惠
45城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加減免優(yōu)惠
46印花稅減免優(yōu)惠
47車船稅減免優(yōu)惠
48車輛購置稅減免優(yōu)惠
49資源稅減免優(yōu)惠
1.小型微利企業(yè)減征優(yōu)惠
【優(yōu)惠提要】
為支持中小企業(yè)發(fā)展，國家出臺政策對符合條件的小型微利企業(yè)，給予其所得減計(jì)所得優(yōu)惠和企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠。
小型微利企業(yè)減征優(yōu)惠條件如何確定?
【案例1-1】穗城區(qū)啟力公司是一家小型微利企業(yè)，一直按照小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。今年，管理員葉大維通過對啟力公司的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司從業(yè)人數(shù)全年平均值超過100人，不符合優(yōu)惠條件，要求其按一般企業(yè)25%的稅率進(jìn)行匯算清繳。啟力公司對此提出異議，認(rèn)為公司年末從業(yè)人數(shù)為88人，其余20多人是臨時(shí)聘請的勞務(wù)派遣人員，不算正式員工，為何不符合減征條件？
葉大維：啟力公司認(rèn)為勞務(wù)派遣人員不算小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件規(guī)定的“從業(yè)人數(shù)”，這是對政策的曲解。享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)，其從事行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，都要符合減征優(yōu)惠條件，且滿足非核定征收的居民企業(yè)的要求。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅［2009］69號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式為：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。另外，該文件還規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第一款和第二款所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，因此，接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)需要計(jì)算入從業(yè)人數(shù)。啟力公司的88個(gè)員工加20多個(gè)勞務(wù)派遣人員，顯然超過了規(guī)定條件，因此，啟力公司不能享受小型微利企業(yè)20%的稅率優(yōu)惠。
一、小型微利企業(yè)減征規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、擴(kuò)大減征優(yōu)惠范圍規(guī)定
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2014］34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（2014年第23號）規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
◆要點(diǎn)一：符合小型微利企業(yè)的條件
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
◆要點(diǎn)二：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第一款和第二款所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式為：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
◆要點(diǎn)三：從事國家非限制和禁止行業(yè)
符合條件的小型微利企業(yè)，須是從事國家非限制和禁止行業(yè)，具體參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令［2011］第9號）執(zhí)行。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利
潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
2.定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
3.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
符合條件的小型微利企業(yè)，要按表1-1規(guī)定做好減免稅備案。
表1-1小型微利企業(yè)減免優(yōu)惠備案備案時(shí)間
在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前備案報(bào)送資料
1企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表
2小型微利企業(yè)情況表
3資產(chǎn)負(fù)債表
4企業(yè)職工名冊、當(dāng)年度每月工資表、代扣代繳個(gè)人所得稅憑證和發(fā)放工資清單復(fù)印件
5對照國家發(fā)布的產(chǎn)業(yè)目錄對本企業(yè)從事行業(yè)的說明
6主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
Hi，大家好，我是葉小瑋，從這一節(jié)開始，小瑋將在“大維講稅”之后解答大家的問題，有什么疑難問題盡管提，小瑋將“急大家之急，答大家之所惑”。
李會計(jì)：我們公司企業(yè)所得稅是核定征收，可以享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠嗎？
葉小瑋：小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
黃先生：請問定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠？
葉小瑋：按照最新政策規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。考慮到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報(bào)送資料備案。
劉會計(jì)：請問小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題？
葉小瑋：符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；對于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
陳經(jīng)理：我們公司屬于商業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額年末余額800萬元，請問我們是否符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元的條件？
葉小瑋：不一定符合條件。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函［2008］251號）規(guī)定，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，具體計(jì)算公式為：年平均值＝（年初值＋年末值）÷2，“資產(chǎn)總額”數(shù)據(jù)來源于企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》的“資產(chǎn)合計(jì)數(shù)”。因此，陳總您得按上述公式算一算才知是否符合啊。
黃先生：我們公司還有以前年度未彌補(bǔ)完的虧損，請問在計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，是按彌補(bǔ)虧損前，還是按彌補(bǔ)虧損后的金額？
葉小瑋：《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額應(yīng)是彌補(bǔ)虧損后的金額。
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