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稅收不僅是一個國家獲取財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的工具，它對于政治、經(jīng)濟、社會、心理等各方面都會產(chǎn)生重要和復(fù)雜的影響。但對于稅收在這些方面應(yīng)該如何產(chǎn)生影響，古今中外充滿了不可調(diào)和的爭論。在當(dāng)前，中國正處在一個稅收大變革的時代，因此，關(guān)于稅收，如何是好？這個永恒又時新的話題，我們新時代的每個人都應(yīng)該關(guān)注它并參與其中。本書將以一種非常有趣且不乏深刻的方式引導(dǎo)各位讀者一起進入一個不一樣的稅收新天地。比如，你想知道稅收與社會上重男輕女社會現(xiàn)象的關(guān)系嗎？你想知道唐詩宋詞的興衰與酒稅的關(guān)系嗎？你想知道酒稅如何導(dǎo)致了蘇聯(lián)的解體嗎？你想知道奢侈稅如何支撐了NBA籃球的競技水平嗎？以及，你想知道大國興衰的稅收根源嗎？本書兼具學(xué)理性和趣味性，相信讀者通讀本書的過程中會不時充滿會意的一笑，而讀過本書之后，每位讀者一定會對稅收應(yīng)該如何實現(xiàn)我們的美好生活有了不一樣的思考和判斷。本書可以作為經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、公共管理學(xué)、歷史學(xué)等方面學(xué)者擴展知識的有趣讀物，也可以為一般社會人士提供關(guān)于稅收的很多有趣和有意義的啟發(fā)。

重視稅收的心理效用與行為助推

(代序)
張書維
志國兄的新書《稅收,如何是好》(以下簡稱《稅收》)耗十年之功,終于付梓,可喜可賀!回想片刻,我認(rèn)識他也不過十年;十年磨一劍、交一人,在這個追求快節(jié)奏高效率的社會,難得亦值得。即便如此,當(dāng)他提出邀請我寫序時,第一反應(yīng)仍是意外且惶恐。意外的是作為一個只有實踐經(jīng)驗而缺乏理論素養(yǎng)的納稅人,我更適合做本書的普通讀者而非代序磚家;惶恐在于,后者難道不應(yīng)該是有江湖名聲的資深大佬?我何德何能……然而盛情難卻,又不忍辜負(fù)了志國兄的信任,我就硬著頭皮答應(yīng)了。

于是乎,有幸成為《稅收》的首批看官,我認(rèn)真地拜讀(學(xué)習(xí))了一遍。讓我感到欣慰的是,原以為復(fù)雜枯燥的內(nèi)容、專業(yè)晦澀的知識,在作者筆下竟然化繁為簡、妙趣橫生,令人手不釋卷。暗自佩服志國兄的寫作功力:雅俗共賞、深入淺出。我的前同事、現(xiàn)清華大學(xué)社會學(xué)系教授劉軍強在其暢銷書《寫作是門手藝》中曾提出一條學(xué)者寫書的高標(biāo)準(zhǔn):外行不覺得深、內(nèi)行不覺得淺。身為一個財稅界的外行,我覺得《稅收》至少做到了前半句;至于內(nèi)行是否認(rèn)可,我對此也充滿信心。

這是一本不止于講稅的書。其實從書名中便可窺見,重點在一個好字。這可能使該書區(qū)別于其他同類主題的著作。正如第一章開篇所言:稅收是一個國家的根本,但關(guān)于稅收的一切都充滿著矛盾和爭議;因為稅收是一個經(jīng)濟現(xiàn)象,也是一個典型的政治現(xiàn)象,涉及誰來付稅,付多少,怎樣開支,誰受益等重要的政治問題。既然是政治問題,那必須澄清稅收的合法性或合理性(legitimacy)。取之于民,用之于民是我們從小耳熟能詳?shù)募{稅宣傳語,實際上正是稅收合法性的形象表述。取誰的?取多少?怎么取?誰來用?用多少?怎么用?作者博古通今、串聯(lián)中外,全面系統(tǒng)地展開了分析。讀罷此書,就能更深刻地理解:稅收如何成為國家治理(現(xiàn)代化)的重要工具;好的稅收如何助力國富民強、長治久安。

也許并非《稅收》的重點,但鑒于鄙人的研究方向,我仍想重點談?wù)勎业捏w會:要重視稅收的心理效用與行為助推。關(guān)于稅收的心理效用,在直接稅與間接稅的不同上體現(xiàn)得淋漓盡致。直接稅通常指向我們所必需的東西,如所得稅;間接稅通常指向我們所喜好的東西,如消費稅。所得稅每次交多少都明明白白,而且隔一段時間(如一個月)來一次,每次感覺都是只有付出沒有回報;相比之下,消費稅不消費的時候就不用交,而消費的時候通常自己也并不清楚到底納了多少稅,消費帶來的快樂又能抵消些許納稅帶來的痛苦。從這個角度來講,征稅者在稅種設(shè)計上,應(yīng)該減少直接稅,增加間接稅;這關(guān)乎征稅結(jié)構(gòu)的問題。然而,對某些具有負(fù)外部性行為征收的消費稅(如對環(huán)境污染、煙酒、道路擁堵等領(lǐng)域的征稅),易被認(rèn)為是一種可以這樣去做的特許證。對于被征稅對象而言,一方面,因為交了稅,會增加心理上的理直氣壯感,進而做出更多負(fù)外部性的行為,這恐怕背離了征收此類消費稅的初衷表達一種譴責(zé)。但政府卻以收入的形式從自己所譴責(zé)的行為中獲取利益,這也會在無形中破壞政府在維護社會道德秩序中的形象。另一方面,盡管所得稅激發(fā)了人們的損失厭惡情緒,但上繳的部分畢竟還是尚未落袋的錢;而補稅則像是傷口上撒鹽,因為補稅的過程是一扣再扣,誰都不愿意把心理賬戶里的存款往外掏。相反,獲退稅的納稅人往往會喜出望外(失而復(fù)得的退稅程數(shù)大于交稅的程數(shù),來自決策心理學(xué)的解釋),其實退的不過也是自己先前多交的稅款。可見,我們必須關(guān)注稅收的心理效用,而不能把它僅視為一種簡單的經(jīng)濟行為。《福布斯》雜志推出的全球稅負(fù)痛苦指數(shù),反映的更多是心理指標(biāo),而非經(jīng)濟指標(biāo)。

如果從技術(shù)層面討論,稅收遵從行為既然是一種被鼓勵的微觀行為,適宜借用行為科學(xué)的洞見進行助推(nudging)。描述性規(guī)范、信息簡化與突出緊急性、框架效應(yīng)等行為助推策略已被研究證實能夠有效地提高納稅人(個體或企業(yè))的稅收遵從行為。毋庸置疑,稅收具有強制性,征稅也需要付出一定的成本。而助推工具恰恰強調(diào)非強制性和經(jīng)濟性,采取輕微而隱蔽的干預(yù)策略引導(dǎo)個體行為向預(yù)期方向改變,彌補了傳統(tǒng)手段的不足(如法律法規(guī)、激勵或懲罰)。可以預(yù)期,有關(guān)稅收遵從的行為助推研究及應(yīng)用,必將構(gòu)成行為公共財政的重要內(nèi)容。稅收助推,大有可為。我希望:若干年之后,志國兄還能再出一本姊妹篇《稅收:如何助推》。

回到本書的主題:什么是好的稅收?回答這一終極之問需要超越對稅收的狹義認(rèn)知,從經(jīng)濟、政治和社會三者的關(guān)系來理解。作者給出的答案是:好的稅收不僅是國家籌集收入與配置資源的有力手段,更是對一個民族心靈和精神面貌的塑造,是對共同體向心力和共同認(rèn)同的構(gòu)建都能產(chǎn)生積極影響的秘密武器。深以為然。

最后,如果你實在沒時間通讀全書,那我推薦其中兩章不容錯過。男性讀者可聚焦第10章稅酒政策與詩歌興衰,女性讀者可留意第11章稅收怎樣影響女性的地位。

許志國，男，中山大學(xué)行政管理博士，師從國內(nèi)著名公共預(yù)算專家馬駿教授。曾在電力裝備公司許繼集團工作過，現(xiàn)為仲愷農(nóng)業(yè)工程學(xué)院人文與社會科學(xué)學(xué)院副院長，副教授，碩士生導(dǎo)師，廣東省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳工作專家?guī)鞂＜摇V東省科技廳工作專家?guī)鞂＜遥幹稄V東特色產(chǎn)業(yè)村》一書。

第一篇　稅收哲思與良稅建構(gòu)　　∥1

　一、稅收,如何是好　　∥3

　二、稅收簡史:對什么征稅、如何征稅的選擇史　　∥15

　三、稅收結(jié)構(gòu):對所得征稅還是對支出征稅?　　∥26

　四、誰在納稅,誰應(yīng)該納稅　　∥36

第二篇　稅收意識與良治塑造　　∥45

　五、納稅人權(quán)利到底是一種什么權(quán)利　　∥47

　六、稅負(fù)痛苦:痛并快樂著　　∥59

　七、誰在供養(yǎng)全國?一個財政幻覺問題　　∥66

第三篇　稅收行為與美好社會　　∥73

　八、如何以稅收創(chuàng)造社會進取精神　　∥75

　九、如何以稅收促進社會正義支付機制　　∥83

　十、稅酒政策與詩歌興衰　　∥87

　十一、稅收怎樣影響女性的地位　　∥94

　十二、向富人有效征稅:國家現(xiàn)代治理能力的基石　　∥108

第四篇　稅收抉擇與國家命運　　∥119

　十三、英國:第一個吃螃蟹的國家　　∥121

　十四、荷蘭的省收省支體系與荷蘭的興衰　　∥132

　十五、神奇的法國:種下官僚,長出了稅收　　∥143

　十六、德國:學(xué)習(xí)法國好榜樣　　∥151

　十七、美國興衰的稅收根源:從間接稅到直接稅　　∥160

　十八、單一稅(FlatTax)與累進稅的再較量　　∥174

　十九、忙碌癥、丹麥夢與高稅收　　∥181

　二十、酒稅、禁酒與國運轉(zhuǎn)折　　∥189

第五篇　稅事稅言與稅收悟道　　∥197

　稅收趣事　　∥199

　稅收眾言　　∥206
參考文獻　　∥211