本書是以*的稅收政策為背景，對營業(yè)稅改征增值稅的改革框架結(jié)構(gòu)進行分析，具體詮釋了營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法及其實施細則，并結(jié)合企業(yè)案例分析營業(yè)稅改征增值稅后應(yīng)納稅額的計算與相應(yīng)的賬務(wù)處理、納稅申報的處理等，為營改增企業(yè)提供全方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
本書適合稅務(wù)人員、企業(yè)管理人員、財務(wù)人員閱讀參考。
營業(yè)稅改征增值稅政策與實務(wù)
營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是國務(wù)院在我國步入加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，打造中國經(jīng)濟升級版的關(guān)鍵時刻，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。本書是以*的稅收政策為背景，對營業(yè)稅改征增值稅改革的框架結(jié)構(gòu)進行分析，具體詮釋了營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法及其實施細則，并結(jié)合企業(yè)案例分析營業(yè)稅改征增值稅后應(yīng)納稅額的計算與相應(yīng)的賬務(wù)處理、納稅申報的處理等都有具體的指導(dǎo)，為營改增企業(yè)提供全方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。這項改革的實施，有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，為健全財稅制度、深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)和消費升級營造良好的稅收環(huán)境，對于推動我國經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展必將產(chǎn)生深遠的影響。
經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為便于納稅人學(xué)習(xí)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策和實務(wù)操作，特編寫《營業(yè)稅改征增值稅政策與實務(wù)》一書，供納稅人、稅務(wù)工作人員、學(xué)生等學(xué)習(xí)參考。
本書由哈爾濱金融學(xué)院姚旭教授、榮紅霞副教授共同完成，其中，姚旭教授負責(zé)完成第1章和第2章，榮紅霞副教授負責(zé)完成第3章～第5章。本書由姚旭教授擬定全書的總體原則、體例規(guī)范并對全書進行統(tǒng)纂定稿。
本書涵蓋了營業(yè)稅改征增值稅的理論基礎(chǔ)、營業(yè)稅改征增值稅的框架結(jié)構(gòu)、政策法規(guī)、相關(guān)行業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理仿真案例、增值稅納稅申報仿真案例，并附上全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知、實施辦法和過渡政策的相關(guān)規(guī)定等文件全文。
本書寫作過程中，參照國家最新出臺的稅收法規(guī)，稅收政策更新至2017年7月1日前，密切結(jié)合了稅收征納實務(wù)工作，吸收了稅務(wù)系統(tǒng)一線工作者的寶貴建議，清華大學(xué)出版社的編輯也給予了很大支持并提出不少有見地的建議，借此機會向他們表示衷心的感謝。
由于作者水平所限，書中疏漏和不足之處實屬難免，敬請各位專家和讀者提出寶貴意見。
第1章營業(yè)稅改征增值稅的理論基礎(chǔ)1
1.1增值稅與營業(yè)稅的發(fā)展歷程1
1.1.1國外增值稅的發(fā)展歷程1
1.1.2我國增值稅的發(fā)展歷程4
1.1.3營業(yè)稅的發(fā)展歷程6
1.2增值稅與營業(yè)稅的比較分析7
1.2.1增值稅的類型7
1.2.2增值稅與營業(yè)稅征收方式的比較9
1.2.3增值稅與營業(yè)稅會計核算的比較10
1.2.4增值稅與營業(yè)稅發(fā)票使用的比較11
1.3營業(yè)稅改征增值稅的背景因素11
1.3.1營業(yè)稅改征增值稅的必要性11
1.3.2營業(yè)稅改征增值稅的現(xiàn)實意義12
第2章營業(yè)稅改征增值稅的框架結(jié)構(gòu)15
2.1營業(yè)稅改征增值稅的試點歷程15
2.1.1個別地區(qū)部分行業(yè)試點階段15
2.1.2少數(shù)地區(qū)部分行業(yè)試點階段16
2.1.3全國范圍部分行業(yè)試點階段17〖1〗營業(yè)稅改征增值稅政策與實務(wù)〖1〗目錄〖1〗〖2〗〖2〗2.1.4全國范圍全行業(yè)施行階段18
2.2營業(yè)稅改征增值稅的政策效應(yīng)19
2.2.1營業(yè)稅改征增值稅的基本原則19
2.2.2營業(yè)稅改征增值稅試點效果20
第3章營業(yè)稅改征增值稅政策法規(guī)23
3.1營業(yè)稅改征增值稅基本法規(guī)23
3.1.1營業(yè)稅改征增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人23
3.1.2營業(yè)稅改征增值稅征稅范圍26
3.1.3營業(yè)稅改征增值稅率40
3.1.4營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠41
3.1.5營業(yè)稅改征增值稅征收管理59
3.2增值稅專用發(fā)票的管理71
3.2.1增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍71
3.2.2增值稅專用發(fā)票的開具范圍72
3.2.3增值稅專用發(fā)票的使用72
3.2.4增值稅專用發(fā)票的作廢及紅字專用發(fā)票的
開具74
3.2.5增值稅專用發(fā)票的抄報稅75
3.2.6增值稅專用發(fā)票的開具要求76
3.2.7增值稅專用發(fā)票的繳銷77
3.2.8增值稅專用發(fā)票丟失的管理77
3.3營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)納稅額計算78
3.3.1營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
計算78
3.3.2營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算81
第4章營業(yè)稅改征增值稅的會計業(yè)務(wù)處理98
4.1營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人會計業(yè)務(wù)處理98
4.1.1小規(guī)模納稅人會計核算基礎(chǔ)98
4.1.2小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的核算98
4.1.3小規(guī)模納稅人差額征稅的核算99
4.2營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人會計業(yè)務(wù)處理102
4.2.1營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人會計核算基礎(chǔ)102
4.2.2營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人的銷項稅額會計
業(yè)務(wù)處理114
4.2.3營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人的進項稅額會計
業(yè)務(wù)處理115
4.2.4營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人的進項稅額轉(zhuǎn)出
會計業(yè)務(wù)處理116
4.3特殊納稅事項的會計處理117
4.3.1一般納稅人的會計處理117
4.3.2增值稅期末留抵稅額的會計處理118
4.3.3取得過渡性財政扶持資金的會計處理120
4.3.4增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減
增值稅額的會計處理121
4.4營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人的行業(yè)實例會計業(yè)務(wù)
處理123
4.4.1交通運輸業(yè)123
4.4.2金融保險126
4.4.3郵政業(yè)128
4.4.4電信業(yè)130
4.4.5建筑業(yè)133
4.4.6房地產(chǎn)業(yè)138
4.4.7現(xiàn)代服務(wù)業(yè)141
4.4.8生活服務(wù)業(yè)145
4.5營業(yè)稅改征增值稅繳納和減免稅的會計處理147
4.5.1營業(yè)稅改征增值稅繳納會計處理147
4.5.2營業(yè)稅改征增值稅減免稅會計處理149
4.6營業(yè)稅改征增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)會計處理152
4.6.1零稅率應(yīng)稅服務(wù)概述152
4.6.2零稅率應(yīng)稅服務(wù)計算155
4.6.3零稅率應(yīng)稅服務(wù)會計處理156
第5章營業(yè)稅改征增值稅納稅申報160
5.1增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報160
5.1.1增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報實例160
5.1.2增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表161
5.2增值稅一般納稅人納稅申報170
5.2.1增值稅一般納稅人納稅申報實例170
5.2.2增值稅一般納稅人納稅申報表及附表172
5.3增值稅的預(yù)繳稅款214
5.3.1增值稅的預(yù)繳稅款案例214
5.3.2預(yù)繳稅款的適用范圍及方法215
5.3.3增值稅預(yù)繳稅款表的填報219
參考文獻222
附錄1財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅
試點的通知》223
附錄2營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法225
附錄3關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的注釋238
附錄4營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定253
附錄5營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定268
附錄6跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的
規(guī)定288
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